“指尖上的会计”——费用报销那些事

　　@指尖上的会计：没有发票能否报销？这个问题涉及两个层面：第一，费用发生了且能提供证据证明的，可以报销，但不得在所得税前扣除。先别说这是废话，再看第二种情况：不能提供费用真实发生的证明时，除了不能在所得税前扣除外，如果是内部员工报销，报销款并入薪酬计个税；如果给外部人士报销，视同赠送计个税。

　　@指尖上的会计：预提的费用能否税前扣除？一般而言，不能。税务以票控税，哪能让你没拿到发票就先做费用呢？但也有例外，如按月预提的贷款利息。年末预提的年终奖如能在汇算清缴前发放，也可税前扣除。此外，预提费用能否税前扣除，取决于三点：一，与税务沟通好，这是关键；二，费用终将真实发生；三，在汇算清缴前发生。

　　@指尖上的会计：给员工报销费用时需避免出现以下字眼：①补助、补贴、津贴；②奖金、奖励、奖品；③礼品、礼金、赠品、赠送；④回扣、返点、提成。这些字眼很敏感，往往和偷逃个税关联。会计人员在处理报销凭证时，一方面要审核发票与签批单，坚决退回不妥当的凭据；另一方面要规范分录摘要的编写，按发票写报销事项。

　　@指尖上的会计：会计人员切勿为公司找发票平账。无需否认，很多公司因种种原因而使会计账面留有大量的“其他应收款”，这些名义上的资产，其实质是没有取得发票的费用。如果会计人员想把公司的账做实，应要求借款人尽快拿票报销；借款人离职且无接替人的，按规定计提坏账准备即可，没有必要且不应该越俎代庖自己去搞发票平账。

　　@指尖上的会计：公司租个人住房时税点怎么处理？假定月租4000元，房东不承担税点（5%），有两个方式可以处理：①签合同时把房租做高，税点让房东承担，但应保证房东净租金为4000元，如房租可签为4211元；②公司支付税点，房租仍定为4000元，公司代交的200元营业税记入营业外支出，所得税前不能扣除。从节税角度看，“①”方式更有利。

　　@指尖上的会计：费用报销是会计人员日常处理最多的事务，因为规范性强、重复度高、操作难度小，因此财务领导多对此不太重视。但大家有没有想过，费用报销占到了会计凭证数量的70%以上，只要会计能把费用报销做规范，基础账务工作的质量很大程度就可放心。费用报销应重点关注发票合规性、涉税风险、签字手续、预算。

　　@指尖上的会计：在写字楼租办公场地，水电费用什么票据入账呢？物业开不出水电费发票，电力公司与自来水公司不会给租户分列开发票，发票只会给物业开，而且是一栋楼的总额。这相当于租写字楼不能取得水电费发票。要解决这个问题，比较流行的做法是物业按实际用水、用电量给租户开收据，同时附上自身水电费发票的复印件。

　　@指尖上的会计：费用报销潜在的税务风险点有哪些？①发票审核不严，导致假票、废票入账，少缴所得税；②将薪酬类支出当作费用处理，如出差补贴，少缴个税；③将不能全额在税前扣除的费用计入其他科目，如将旅游费计入差旅费，少缴所得税；④将赠送行为当做费用报销，如购礼品用于客户维护，少缴增值税、个税、所得税。

　　@指尖上的会计：费用报销是一项不被重视的重要工作。不被重视是因为它规范化高、简单重复，重要是因为它占到会计凭证量的70%以上。费用报销是一面镜子，签字流程与权签额度体现了公司的内控水平；发票审核与费用归属可折射税控风险意识；有无公款私用、贪污浪费可甄别高管的廉政程度；费用动向则能透视公司运作效能。

　　@指尖上的会计：费用报销需做到四统一，即会计分录、凭证摘要、审批单据、发票应保持一致。这样做一方面是为了让会计做账规范，另一方面是为了规避税务风险。许多企业的费用报销瑕疵多多，有替票现象，也有套现现象，还有替薪现象，这给财务留下诸多隐患。不管怎样，会计人员应秉持一点：费用报销，只认发票上的列示。

　　@指尖上的会计：员工旅游费存在的涉税风险：①不能在差旅费中列支，这会造成逃税嫌疑；②应并入员工工资一并计征个税；③因为旅游费不属于“合理的工资、薪金支出”，即便已代扣代缴个税，也不能在企业所得税前扣除。不过也别太灰心，可先与当地税务就此事进行沟通：①看是否可在职工福利费、工会经费中列支；②看能否所得税前扣除。

　　@指尖上的会计：会计人如何应对费用报销的“情理法”？譬如，员工出差到边远地区，吃住没有发票，费用却真实发生了，这是“情”；没有发票报销费用，所得税前不能扣除，这是“法”；真实发生了的费用，税务凭什么不予认可呢，这是“理”。会计人要遵从的是法，企业利益应维护的是理。情理法不统一时，最纠结的当属会计人。

　　文 袁国辉