行政事业单位内部控制的常见问题
（一）内部控制意识不强
目前，部分行政事业单位没有将内部控制的有效实施纳入到单位内部相关部门及分管领导的考核评价体系中去，没有建立内部监督机制，对经济活动的重要环节未开展定期或不定期的检查，也没有对内部控制的运行情况进行有效的评价，对审计等相关部门发现的问题也不及时按要求进行整改。
（二）会计基础管理方面存在漏洞
如今，部分行政事业单位存在着不相容职责未分离的情况，相互制约关系失效，监督机制不健全。财务部门与业务部门的沟通协调不到位，支出流程和审核、审批流程不严密，资产管理、交接、领用记载不够清晰，没有形成有效的监督制约机制。
（三）管理制度不健全或执行不力
现在，有部分行政事业单位面临着管理制度不健全或多年未修改更新的情形，职能部门各自为政，没有形成完整统一的管理体系，已不能适应现代管理制度的要求。有的单位制定的制度规定严重形式化，只是将相关制度写在纸上，贴在墙上，装在档案里，敷衍了事，以应付上级检查，日常工作全凭经验，管理制度形同虚设。有的单位制定制度教条化，只是盲目参照执行上级单位的制度，不考虑自身的特点，可操作性不强，有效监督机制得不到有效的发挥。
（四）资产管理方面有待进一步加强
部分行政事业单位的资产管理制度不健全，固定资产清查盘点也不及时，没有建立“一物一卡”资产使用台账，对清查出账实不符的问题没有及时进行账务处理，或长期不入固定资产账，造成资产使用、保管动态管理的责任不清。
行政事业单位内部控制审计的方法
内部控制审计的范围极为广泛，其手段也多种多样，但内部控制审计一般包括内部控制审计的方法和测试两方面。
（一）内部控制审计的方法
内部控制审计可以通过一些手段来实现，包括查阅有关规章制度、方针政策等文件，查看组织机构系统图，询问有关人员进行实地观察，查阅前期审计报告或审计工作底稿等。
行政事业单位可以通过以文字形式描述出来的基本信息，来了解和掌握单位内部控制的实际情况，也可以通过问询来了解单位内部控制的强弱及执行情况，还可以用流程图来描述业务程序及其控制点，显示有关控制环节和凭证记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，便于直观地表现内部控制制度的实际状况。
（1）收集、审阅现行的内部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，对掌握被审计单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点进行分析，评价内部管理制度的建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理的需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。
（2）收集、审阅对所属部门进行管理的内控制度。主要包括收集对所属部门进行管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故，评价被审计单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到了监管职责。
（3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守内部管理制度，是否存在被审计单位向所属部门输送利益、营私舞弊、挤占挪用、损失浪费等问题。
文 李廷义
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