非独立审计机构开展工作的途径和方法

　　摘要：本文从A公司系统基层项目单位审计机构不独立的现状出发，分析现状对审计工作的影响，探讨在审计机构不独立的情况下，专兼职审计员组织开展审计工作的途径和方法，以提高基层单位非独立审计机构开展基础审计工作的能力。

　　关键词：审计

　　正文

　　近年来，在集团公司“以大力发展新能源引领转型、建设一流综合性电力集团”的战略目标指引下，A公司大力推进新能源发展和创新型企业建设，积极转变发展方式，不断加快结构调整和企业转型步伐，形成了以发电业务为主，煤炭、煤化工、多晶硅、铁路、金融等相关产业多元发展的模式。

　　A公司在新能源行业稳步发展的同时，新建的基层企业较少设置独立的审计机构，绝大部分审计岗位都是挂靠在综合、总经、纪检等部门，而审计员工作经验匮乏，同时兼职监察、法律、党群等各项工作，甚至审计员疲于奔命、忙于应付，审计工作质量无法得到保障的情况也会时有发生，导致了A公司系统内的基层审计工作受到了影响。

　　一、对审计工作的影响

　　内部审计机构不独立，代表着审计机构无法独立、专一地实施审计，内部审计工作人员无法从兼职的职能中解脱出来，无法从流程外的视角观察管理工作，同时不会形成独立完善的审计章程，即使有审计章程也无法得到执行。

　　内部审计工作能够达到较高的水平，内部审计对组织越能体现其价值，相反如果审计工作不能切实开展，内部审计机构不但无法对组织切实实施监督，而且也不能发挥其改善经营管理状况、提高经济效益的目标。

　　二、开展审计的途径和方法

　　审计机构的不独立，造成了对审计工作的影响，但不独立不能代表工作的无法推进，也意味着需要用更多的勤勉与创新去开创新的方法和思路，促进审计工作的顺利开展。

　　1.以示范项目审计为出发点

　　机构职能的繁缛、审计人员的不足、规章制度的欠缺都是审计工作自主开展的软肋，无论遇到哪一类的问题，工作都如同进入了边缘和死角，极其艰难地推进。

　　因此，我们必须借助规范、高效地外部审计的力量，邀请有丰富经验的审计中介事务所，对需要开展的审计项目开展示范项目审计，有效开展审计工作。

　　2.以固化项目表格为着眼点

　　在中介机构审计组开展审计工作时，专兼职审计人员要积极与其沟通、紧密联系，详细学习审计流程、依据，记录每一个程序所需要的文件、图表、问卷等材料。

　　示范项目审计结束，在与中介机构进行意见交流和材料交接时，要仔细地将审计过程中的通知文件、会议纪要、调查问卷、审计底稿、各类附件、审计证据、索引目录等材料进行归档，结合记录下的审计流程、审计依据，编写开展此项专项审计流程、方法，编制开展此项专项审计所需的各类文件、纪要、底稿等的示范格式，固化项目流程、方法和表格，形成一整套开展规范化审计所需的宝贵材料。

　　3.以组建联合审计组为着力点

　　在工作方法掌握之后，专业人才的需求愈加明显。开展必要的专业人员调查后，积极与各职能部门交流，组建审计专家库，尤其是在对技术经济、工程建设、大小修、财务等多项专业性强、跨行业审计过程中，邀请专家库人员出谋划策，专家库人员中抽取有代表性的技术经济、财务等人员列入兼职审计人员行列，日常时间开展本职工作，在有审计任务时，短期借调列入审计组，开展审计工作，另外未列入兼职审计人员的专家，在某专项审计开展时，为审计工作提供专业咨询。

　　4.以开展自主审计为落脚点

　　在开展示范项目审计、组建专家库的同时，积极建立一整套切实可行的审计制度体系，为自主审计工作做好制度准备，尤其要提出质量控制的内容。

　　自主审计，要以集团公司、A公司的审计制度体系为依据开展，充分利用已固化的项目表格，博取各方面专家的意见，循规蹈矩、实事求是地开展。

　　三、建议

　　在审计机构不独立的框架下，基层企业应该采取各种办法提高审计机构、审计人员的独立工作能力，基层企业分管领导要重视审计工作和审计职能，部门要以审计培训为抓手，提高审计人员的专业素质和工作能力，审计人员要牵头建章立制、执行制度，切实把基层审计工作引向深入。

　　井通江 傅朝彦

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