消费品关税降了，进口增值税消费税能否降低？

　　日前，在国务院新闻办举行的例行吹风会上，财政部、海关总署、商务部三部门公布了一系列降税、调税、免税、退税政策。自6月1日起，我国降低了部分服装、鞋靴、护肤品、纸尿裤等日用消费品的进口关税税率，商品的关税平均降幅超过50%。加上此前几年为促进消费和改善民生已经实施低关税的产品，截至目前，我国累计已经降低了服装、鞋靴、护肤品、婴儿食品和用品、厨房炊具、餐具、眼镜片等多类日用消费品的进口关税。不仅如此，除降低关税外，国务院还提出要调整消费税的征收范围。此次出台的政策被认为是国务院提振国内消费需求的一大力举。

　　近年来，国内消费者的消费需求发生了巨大的变化，对国外优质产品的热情持续高涨。但由于进口产品售价居高不下，严重阻碍了消费者满足其需求，也不利于国内消费市场的进一步扩展。那么，国务院是出于什么考量而推出此次降低日用消费品关税的措施？降低关税会对国内的产业产生怎样的影响？在当前热议税制改革的前提下，后续的进口增值税与消费税可能会做出哪些改变？《财会信报》记者就此采访了业界专家。

　　关税降低是满足多样化需求、缓冲竞争的需要

　　著名税收筹划专家肖太寿在接受《财会信报》记者采访时表示，国务院之所以会出台政策降低部分日用消费品的进口关税，有两个原因。其一，2015年7月1日是中国加入世界贸易组织（WTO）15年关税保护期截止的日期。从7月1日之后，我国国内市场的开放程度将更胜从前，国外产品也会更加频繁地参与市场竞争。那些在我国加入世贸组织时签署的协议中所涉及到的行业，将会迎来更具有竞争优势的强大对手。现在政府下调进口消费品关税，表明我国在为保护期截止后与国际市场接轨做出缓冲，属于前期的一个过渡。如果从政策层面来考虑的话，这也是一种对外开放政策的过渡。

　　其二，在经济全球化的背景下，生产要素要在全球市场的范围内进行流动。中国作为一个大国，要走向全世界，以更加开放的姿态参与全球竞争，进出口贸易就会成为其中一个重要的组成部分。关税是为在中国国内市场和国际市场之间设立一个缓冲，保护国内相关产业免遭冲击。但如果关税税率太高，就会形成贸易壁垒，不利于中国建立一个更加开放的市场。因此，降低关税有利于国外的产品和资本要素进入国内市场，形成良好竞争的市场氛围。

　　肖太寿指出，从长期来看，降低日用消费品的进口关税有利于国外的一些资金和产品流进中国，有利于促进国际和国内资源的消化。不单如此，降低关税在表明中国对外开放姿态的同时，也是对外开放政策的进一步放宽。中国作为世界上的一个大国，就必须承担大国的责任。所以，降低部分消费品的进口关税标志着我国对外开放程度的进一步提高，也履行了加入WTO时做出的承诺。既然迟早都要放开关税限制，那么提前做好过渡就是十分明智的选择。

　　他还认为，降低关税也是政府为了满足国内消费者对一些国外商品的需求。由于关税降低，一些国外的高端科技产品、日用消费品等进口到国内的最终价格会比较低，这将有利于国内消费者购买这些产品，并获得优惠。不过，肖太寿特别强调道：“虽然目前降低关税的政策已经开始施行，但产品价格在短期内不会出现太大幅度的下降。降低关税只能对商品价格起到杠杆作用，只具有引导、调节价格的功能，要真正从市场价格波动中看到政策的效果，还需要一段时间。”

　　商务部研究院国际市场研究部副主任白明也表达了同样的观点，他认为，降低关税等措施，一定程度上能够缩小境内外商品的巨大差价，促进境外消费回流。此前，财政部副部长史耀斌也表示，此次关税下调的目的是“扩大消费品进口，使国内消费品市场上这些产品的品种、花样增加，便利国内消费者购物”。

　　降低关税可促进国内产业结构调整升级

　　在谈到此次关税降低会对国内的相关产业造成哪些影响时，肖太寿指出，从短期来看，降低关税对国内的传统产业是有不利影响的。国外的很多产品引进中国，由于关税降低会使其价格下降，国外的产品相比于国内的同类产品要更加“物美价廉”，从而给这些行业造成冲击，如果不进行技术革新就面临着被淘汰的危机。但是从长远来看，降低关税，进口商品在国内市场上增加，也会刺激国内的相关产业进行技术更新，培养创新能力，增加竞争力。因此，降低关税从某种程度上可以促进国内产业的技术进步，有利于推动我们民族产业的发展。淘汰一批落后、传统、缺乏竞争力的传统产业，催生更多新兴产业，使新能源、新科技、新生物技术这些高科技产品在国内发展壮大。竞争压力可以帮助中国实现产业结构的调整和升级，推动中国经济结构的转型。

　　还有业内人士表示，此次降低关税要想倒逼国内行业升级，还需要有综合配套措施。该人士指出，过去关税壁垒存在，虽然在客观上保护了国产消费品，但因为这种“温室效应”，弱化了国产消费品应对国际品牌的竞争力。现在放开市场，可以起到一种刺激竞争作用，倒逼国内消费品的档次提升、产品升级。但在降税试点政策落地之后，其他的相关配套措施也应该尽快落实。这些配套措施落实越早，消费者反应就越早，拉动消费升级的效果也就越好。

　　进口增值税与消费税也有望降低

　　众所周知，决定进口商品价格的不只是关税，还有增值税和消费税。而增值税和消费税与关税相比，在商品价格中所占的比例更多。因此，要想达到刺激国内消费的目的，对增值税和消费税政策也进行调整是非常必要的。

　　针对这个问题，肖太寿表示，从目前国内税制改革的进程来看，降低进口商品关税只是税制改革的一个环节，未来肯定要对增值税和消费税进行改革，增值税的税率也会降低。因为我国现行的增值税政策税率档次太多，有17%、13%、11%等多个梯度，非常不利于税务机关的税收征管，会加大征管难度和成本。因此，从税务总局已经出台的文件和西方国家的经验来看，增值税的税率肯定要降低。

　　他进一步解释说，增值税、消费税、关税都属于间接征收的流转税类，这些税负最终会转移到产品价格里去。如果这些税率不降低，就意味着国内产品的价格比较高，在参与国际市场的竞争时不具有竞争优势。即使在国内市场，也会受到优质的国外产品的冲击。要想使产品具有价格优势，提高其竞争力，只有通过在产品价格中剔除流转税这一条途径。但如果降低流转税的税率，就可能会使国家财政收入大量减少。因而，为了保持财政收入的稳定，就需要实行结构性减税，即降低间接税的税率，增加个人所得税和企业所得税在财政收入中所占的比重，也就是要改革现行的“间接税为主体、直接税为辅”的税制。

　　所以，肖太寿表示，税制改革的最终目标，就是要实现“间接税占次要地位，以直接税为主体”的格局。也就是增加个人所得税和企业所得税在财政收入中所占的比重，降低间接税的比重及税率，包括增值税、消费税和关税。税制改革的过程就是逐步降低间接税的税率，这是大势所趋。这样一来，不仅可以增加国家的财政收入，而且因不再包含流转税，所以产品价格就会相对比较低，更加具有竞争力，同时增强对消费者的吸引力，这对拉动我国经济发展，促进民族产业的发展都有很多益处。

　　他指出，目前对于税制改革大致的时间表还没有明确，但是从立法的角度来看，2017年将要对增值税进行立法。一旦进入立法程序，增值税的档次范围势必要进行合并，降低税率。

　　“而现在对于消费税的改革方向也很明确。”肖太寿继续强调道。他表示，总体的方向就是要将消费税“在生产环节征税”转向“在消费环节征税”。按照目前我国的消费税税制，除奢侈品、首饰等在零售环节征收外，大部分商品是在生产环节征收消费税。将来消费税要纳入地方财政收入体系，将消费税改为在消费环节征收，有利于地方财政收入的增加，企业的违规避税空间也会相应减小。但通常来说，消费税本身是在增值税之后起到引导消费的作用，是一个附带税种，不是为了增加财政收入而设立。当然，消费税改革的主要目的，是对高档的奢侈品、烟酒等危害身体健康产品的消费行为进行引导和调节，属于对消费结构的调节，并不会增加普通消费者的负担。

　　本报记者 国炜

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