SEC利用AQM调查会计舞弊

　　目前，美国证券交易委员会（SEC）不断加大对上市公司会计舞弊鉴定与调查的力度，该机构已经引入专门会计模型进行舞弊调查。

　　据悉，SEC早在2013年就宣布，为了自动检测上市公司出现的会计欺诈行为或不适当的财务报告，该机构会利用“会计质量模型”（AQM）这一专有工具开展工作。同年，为进一步开展这方面的工作，SEC还成立了“财务报告与审计工作组”。SEC希望AQM能够尽早发挥其发现上市公司潜在会计舞弊问题的工具作用，而由SEC工作人员所组成的“财务报告与审计工作组”则能够对上市公司的会计欺诈问题做出更为精准的判断。

　　尽管AQM尚未能够在很大程度上像SEC当初设想的那样，完全彻底改变SEC调查上市公司会计舞弊行为面貌，然而，上市公司应该对SEC就有关其财务报告中所出现的不一致现象提出疑问有所预感。上市公司财务报告中所出现的所谓不一致现象包括财务会计数据的非正常改变或者是会计处理的非正常改变以及会计理论的变化对上述这些改变的影响。实际上，AQM的应用可能会增大上市公司在向SEC以及广大公众提交自评报告与相关会计披露时所存在舞弊行为的风险，其在使用过程中所出现的一些不可避免的错误目前也引起了SEC的高度关注。

　　因此，SEC从今年7月份开始加大了对2013年成立的“财务报告与审计工作组”的队伍建设，以期通过该工作组的工作，对AQM在使用过程中出现的错误进行及时校正与干预。

　　为了确定AQM在使用过程中会出现哪些会计报错现象，从而对这些现象进行深入调查，SEC对工作组提出了明确的要求，即：工作组要对上市公司使用AQM过程中所出现的异常现象所引发的潜在会计舞弊风险进行及时矫正与纠偏，防止因机器原因而导致会计舞弊现象的发生。SEC相关负责人称，工作小组的任务就是对潜在错误或者处于未萌芽状态下的错误进行审查，因为这些错误在SEC眼里就是造成会计舞弊风险发生的“实质性”错误。这些错误在上市公司中则表现在会计舞弊问题上。会计报错不会引发股市波动，但其潜在的影响则是投资者的损失会从“量变到质变”，最后很可能会使其投资“血本无归”。

　　目前，SEC方面并没有做出放弃使用AQM的决定，而是通过工作小组的介入，使AQM在防止上市公司会计舞弊问题上发挥更大的作用，并正在着手对AQM出现的错误进行归纳整理，并通过具体案例，进一步研究AQM的典型错误，从而找出规律，进一步完善这一定量分析模型化工具。同时，SEC也在多种场合公开表示，工作小组的成立就是配合AQM的使用，二者不可或缺。

　　（记者 田丰）

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