近几年来，财险公司由于准备金风险控制不到位而引发的经营危机时有发生。因此，为规范财险公司准备金管理，加强准备金评估的内部控制，提高准备金计提的充足性、合理性与科学性，促进财险公司审慎经营、防范风险，应建立起一套完善的准备金内部控制流程来加强管理。
通常，财险公司的保险准备金包括未到期责任准备金与未决赔款准备金，其中未决赔款准备金包含已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金及理赔费用准备金。
保险准备金精算流程
准备金精算流程主要包括准备金基础数据、准备金评估、准备金核算等环节。
（一）准备金基础数据
准备金基础数据主要包括未到期责任准备金评估基础数据和未决赔款准备金基础数据。未到期责任准备金评估基础数据主要包括承保数据、再保险数据及费用数据；未决赔款准备金基础数据主要包括已发生已报案未决赔款数据、已发生未报案未决赔款数据和理赔费用数据。
（二）准备金评估
精算人员在评估未到期责任准备金时，应选用合理的赔付率、费用率假设；评估未决赔款准备金时需选取两种或两种以上的方法评估终极赔付，以保证结果的合理性。
准备金的评估过程需要对基础数据进行校验，根据内外部确定的假设调整，选择合适的模型，同时也需对数据本身的历史规律和呈现趋势进行分析，对评估结果进行合理性检验。
（三）准备金核算
财险公司在核算准备金评估结果时，必须综合考虑所有赔付相关科目的核算方法，包括理赔费用、追偿款、预付赔款等，防止入账准备金与现有科目存在重复或遗漏。
准备金精算内部控制审计
财险公司准备金精算内部控制审计包括基础数据内控审计、准备金评估内控审计、准备金核算内控审计。主要通过以下几个方面进行审计：
调阅准备金基础数据管理、评估、核算环节所有内控制度，检查内容是否符合相关法律法规及规章制度的规定，并对其健全性、合理性做出评价。
调阅准备金基础数据管理、评估、核算环节相关资料信息，了解准备金基础数据管理、评估、核算环节内控基础，评价其是否能有效营造内部控制良好环境。
调阅准备金基础数据管理、评估、核算环节相关内控制度，并通过测试评价是否针对准备金基础数据管理、评估、核算环节合理设计内部控制流程，实现对准备金基础数据管理、评估、核算环节关键风险的过程控制。
调阅准备金基础数据管理、评估、核算环节的相关资料信息，了解准备金基础数据管理、评估、核算环节内控保证，评价是否实现对内部控制活动的事前、事中、事后的有效监控，为实现内控目标提供保证。
准备金基础数据审计
（一）未到期责任准备金基础数据审计
调取核心业务系统、再保险系统、财务系统数据，核对承保、再保险、费用相关数据是否一致，并对不一致原因进行分析；比较未到期责任准备金各分项数据与历史数据，分析未到期责任准备金数据趋势是否合理；检查保费首付、保险起期、保险止期、批改原因、批改时间、批改保费等数据，分析新签单业务相关信息录入是否及时准确，是否通过批改的方式进行费用支付与赔付支付的处理；检查分出保费、摊回分保费用、分保费收入、分保费用支出等数据，分析是否根据再保险合同、业务进展、再保险交易账单等及时对再保险交易进行收支处理或在系统中进行再保险预估处理；检查首日费用与维持费用包含的确定方法，分析费用是否在不同分类口径之间进行混用。
（未完待续）
文 季德福
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