会计分录的趣味运用

　　有3个人结伴去投宿，三人房一晚30元，三人每人掏了10元，凑够30元交给老板。后来，老板说：“今天优惠，只要25元就够了。”拿出5元让服务生退还给他们，服务生偷藏了2元，然后把剩下3元给了那三个人，他们每人分到1元。这样，一开始每人掏了10元，现在又退回1元，每人只花了9元。3个人每人9元，3×9=27元，再加上服务生藏的2元，一共是29元。那么，还有1元去了哪里？

　　这个问题可以用分录来解释：

　　如果把3人当作会计主体：（1）交房费时，借：房租费用--30元，贷：库存现金--30元；（2）退还3元房费时，借：库存现金--3元，贷：房租费用--3元。此时，借方余额=库存现金3元+房租费用27元，贷方余额=库存现金30元，借贷平了；而伙计私藏的2元已经包含在27元之内。

　　如果把老板和伙计当作会计主体：（1）收房租费用：借时，库存现金--30元，贷：租房收入--30元；（2）退还房屋费用总共是3元，借：租房收入--3元(5-2)，贷：库存现金--3元。此时，借方余额=现金27元，贷方余额=租房收入27元，借贷相等。

　　可以发现，现金27元=(老板的25元+伙计2元)。那么，为什么会出现29元和30元的差异呢？答案就是，把3人当作会计主体，伙计的现金2元代替3人的现金3元计入了3人的借方；而事实上，这2元应该计入贷方之中(现金25元+2元+3元)。30元的去向是，3人的3元+老板25元+伙计2元。

　　以上会计分录的趣味运用说明，在生活中，会计无处不在，分录无处不在。会计是商业经济活动以会计方式表达出来的语言，且此种语言就是不同企业千变万化的通用语言，能够让企业用这个语言表达自身的经济业务，同时让相关者看清楚企业的经营，而会计分录就是这种语言表达的载体。