案例
染上毒瘾的侯某在陕西省宝鸡市陈仓区虢镇一家有色金属公司工作。因工作需要，他经常去公司仓库领取钼材料原料，并交给车间生产。后侯某发现库管员很信任他，并且公司仓库管理较为松懈，便想利用此便利，从仓库偷领钼材料拿出去卖了赚钱，以供吸毒。从2015年4月开始至5月，侯某假借领导名义或者冒充领导签字的方式多次偷领钼材料，或者履行正常的领取手续后，把钼材料偷偷带出公司后低价变卖。直到公司管理人员核对货物对不上后，才发现他的行为。
经查，侯某11次偷领公司钼材料共计48.12公斤，并分三次卖出，所得赃款940元用于购买毒品吸食。经鉴定，涉案钼材料价值12855元。
评述
（一）舞弊是如何发生的
舞弊压力：侯某染上了吸毒恶习，需要持续的大量资金用作毒资，而作为普通员工的他现金不足。
舞弊机会：库管员很信任侯某，且公司仓库管理较为松懈，他假借领导名义或者冒充领导签字的方式多次偷领钼材料，有时以正常手续领取钼材料后，偷偷带出公司变卖。
侯某11次偷领公司钼材料才被管理人员发现，说明公司对于货物的监管力度不够，侯某认为自己不会被发现；价值12855元的钼材料侯某只卖了940元，说明他认为材料价值低，公司并不重视这点损失。
（二）舞弊行为可以这样被发现
从材料进仓库到生产线的材料领用过程中，人工领用很容易产生仓库出库单、财务的物料清单和生产线的用料单不匹配的情况。同时，纯手工单据造成的记录核对不便也会为舞弊创造条件。企业若关注以下几点，及时警觉，则可早发现舞弊情况：
（1）领料频率突然频繁、用量变大。工厂在一般生产过程中的物料使用通常与生产线的工人工作量有关。若仓库管理员发现该生产线工人并无加班或加大工作量的现象，而物料领用却突然变得频繁，则需要引起警觉。（2）领料单样式是否为公司惯用版本。领料单须由车间主任填写并签字，由财务部签字留底。如果发现领料单突然改变样式，经手人员须立刻向车间主任确认后方可批准执行下一步操作。（3）生产物料使用记录、仓库出库记录、财务凭证是否相符。一般生产材料的领用需要经过车间主任允许、仓库管理员记录，财务室留底作为原始凭证这一流程。因此，仓库、财务及生产线对于使用物料的记录应保持一致。
（三）如何防止和避免此类舞弊
本案件中出现员工盗卖公司材料的主要原因，在于公司风控体系的不完善，对作为领料员的侯某缺乏监管、部门间的数据核对频率过低，构成员工舞弊行为，造成损失。对于此类员工舞弊的情况，公司可以通过以下手段进行防范或规避：
（1）领料单应一式三份、格式固定。工厂通常对领料单只设立一份，保管也不受重视。因此，对于重要原料的领用应重新设计领料单。领料单应由财务部统一制作，交由车间主管保管，每单一式三份，不得随意更改领料单样式。领料单第一联由车间主管留底；财务室对领料单上的情况进行核实后将领料单第二联留作原始凭证；领料员须将材料和第三联一同送至车间主管处，车间主管确认后保存第三联。
（2）每周核对三单。每周五，财务人员须核对仓库出库记录、财务部门的库存清单、生产线用料记录。仓库人员和车间主任须将仓库出库记录与生产线用料记录交至财务室。经财务人员核对一致后退还。
（3）加大监控和处罚力度。员工之间应提倡互相监督。公司应严肃对待重要材料，对于盗窃公司财产的员工应严肃处理。
（4）增强经手人员的防范意识。领料过程中的所有经手人员都应提高警惕，如果发现领料单突然变更、字迹异常等情况，应立刻询问。
文 王文琴 陈皓 高垚
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