光大银行是在香港H股和内地A股同时上市的银行，其品牌形象一直得到市场人士认可。但是，笔者仔细研读光大银行2014年报发现，其年报披露还是存在一些问题让人质疑，这里写出来做些提示，希望引起相关方面的高度重视，将银行内部管理工作做得更好，向广大投资人提交更为合格的年报“答卷”。
因为光大银行2014年H股年报和A股年报内容基本一致，所以以下仅以光大银行2014年披露的H股（股票代码6818）中文年报为例说明一下。
未披露全面风险管理体系架构图 职能配置不到位
光大银行H股2014年年报没有披露风险管理体系架构图，年报第47页在披露该银行集团的风险管理工作内容时，直接就开始介绍信用风险管理、流动性风险管理、市场风险管理、操作风险管理、合规风险管理的内容。笔者在年报中没有看到光大银行的全面风险管理体系工作内容介绍，披露的风险管理内容也不全，比如没有披露声誉等风险的管理内容。
在披露操作风险管理内容时，光大银行H股2014年年报有如下披露：“整合内部控制和操作风险管理体系的管理资源”，可以看出该银行之前的内部控制和操作风险管理是两个体系，这是对内部控制和操作风险管理的关系没有认识清楚，建立的两个体系一定会浪费很多人力、物力和财力。
光大银行H股2014年年报第218页披露：“计划财务部负责进行银行账户下的利率风险和汇率风险日常监控与管理。资金部市场风险处负责组织起草市场风险管理基本政策和程序，以及对本集团市场风险的识别、计量和监测。”这里面的问题是，计划财务部和资金部市场风险处，都是业务层面的风控管控，不是独立于业务之外的风险管控，所以从年报所述可以看出，该银行集团的风险管理体系架构和职能配置不到位。
不同账户内容没有按披露要求分列
光大银行H股2014年年报第218页表示：“本集团区分银行账户和交易账户，并根据银行账户和交易账户的不同性质和特点，采取相应的市场风险识别、计量、监测和控制方法。”依据国际会计准则和国内会计准则要求，不同性质和特点的金融工具要分别进行列报，而光大银行年报披露没有这样做。
业务经营主要市场风险识别不够准确
光大银行H股2014年年报第218页有如下披露：“本集团业务经营和发展中所面临的市场风险绝大部分集中于资金业务。”从该银行年报第220页披露的资产负债表格中看到，该银行还是银行账户的余额比较大，所以“本集团业务经营和发展中所面临的市场风险绝大部分集中于资金业务”的说法属于主要市场风险识别不准确。
年报披露的标注内容让人看不懂
光大银行H股2014年年报第221页表格下面“注”中有如下披露：“（ii）以上所列为3个月内的发放贷款和垫款金额”，实际上表格中“发放贷款和垫款（注（ii））”中列出了3个月内的金额、3个月至1年的金额、1年至5年的金额、5年以上的金额。这种在表中列出多个时段“发放贷款和垫款”的金额，在表格注解中又说“（ii）以上所列为3个月内的发放贷款和垫款金额”，让人难以理解表达的是什么意思，这不符合上市公司年报披露简明、易读、易懂的披露原则。
利率风险敏感性分析让投资人无所适从
光大银行H股2014年年报第222页有如下披露：“报告期末利率变动100个基点是假定自报告期末起下一个完整年度内的利率变动”。这里面的问题是“报告期末起下一个完整年度内”利率变动100个基点是在某个时间一次变动100个基点？还是一年内逐渐变动100个基点？因为在年报本页已经说了“利率变动100个基点，银行集团可能净利润减少47.49亿元，或净利润增加19.05亿元”，如果投资人根据这样的年报风险分析进行投资判断，则会变得无所适从。
文 韩军
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