商业零售企业内部控制

　　随着全球经济一体化格局的不断推进，我国企业走出国门，登上国际市场的舞台，而部分外资企业进入到中国市场，从而给企业之间带来激烈的市场竞争。在这种大环境下，我国商业零售企业取得了较快的发展。特别是近年来大量的外资商业零售企业进入到我国的市场中来，其所带来的不仅是先进的企业管理理念，而且还具有严格的内部控制制度，并在企业业务的各个环节都得以有效的渗透，使企业在激烈市场竞争中得以快速发展。这是我国商业零售企业需要充分借鉴的地方。文中对企业内部控制进行了概述，并进一步对商业零售企业内部控制的主要内容进行了具体的阐述。

　　企业内部控制概述

　　企业内部控制的定义。企业内部控制是通过对企业财务、人力、资产和工作流等进行有效监管，从而确保企业各项经营管理活动能够有序的进行。通过企业内部控制，可以有效的确保企业的资产的准确性和完整性，确保企业财务信息的真实性和有效性，通过对企业员工、工作流程及物流的有效管控，从而确保在企业经营活动过程中建立有效的监督机制，以加快企业健康有序的发展。

　　企业内部控制的要素。企业内部控制要素通常包括五个部分，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。这五个要素在企业内部控制中缺一不可。

　　在企业内部控制实施过程中，内部环境作为最重要的基础，其主要包括企业治理机构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

　　通过风险评估，可以使企业在经营管理过程中能够及风险进行及时识别，并针对所存在的风险进行系统的分析，从而确保有效的风险防范措施。对于企业存在的风险，可以根据具体的评估结果，从而采取科学有效的控制措施，确保对风险进行有效的控制，这即是企业内部控制中的控制活动要素。当前是信息社会，所以企业在发展过程中需要对内部控制相关的信息进行及时、准确的收集，这样就可以有效的确保信息能够在企业内部、企业与外部之间进行有效的沟通。通过内部监督可以有效的实现对企业部控制建立和实施的具体情况进行监督和检查，在确保内部控制有效性的基础上，能够及时发现内部控制存在的问题，并及时进行解决。

　　商业零售企业内部控制的主要内容

　　货币资金的内控。商业零售企业在发展过程中，其货币资金主要由现金、银行存款及其他货币资金所组成，可以说在商业零售企业发展中，货币资金是企业流动性最强的资产，而且企业在经营过程中也是将各种资源转化为货币资金，从而用于偿还企业借贷和支付债务，而且在企业中发生的各种舞弊行为大多也都与货币资金息息相关，所以加强货币资金的内部控制具有极其必要性。在具体实施过程中，货币资金内部控制大体可以分为几个部分。

　　收款内部控制：严格钱、货分离制度，所有柜组必须设置收银台，营业员销售商品应开收款小票，一联交顾客，一联交柜组留存，一联交收银员，有条件的企业，应推行商用POS系统管理，用微机直接控制销售。

　　付款内部控制：建立支票申领制度，明确申领范围、申领批准及支票签发、支票报销等；对现金报销付款，应建立报销制度。

　　零用现金内部控制：对零售企业附设的非独立核算的部门的零用现金控制，应采用定额备用金制度，重点加强对报销凭证的审查，以达到控制零用现金的目的。

　　商品流转内控系统

　　商品实物流转程序控制。主要涉及商品采购、验收、保管和销货四个环节。大中型零售企业品种繁多，购进商品管理应实行ABC管理法，A类商品由业务部门负责购进；B类和C类商品由商品部组织购进。所有商品购进应建立购货合同管理制度，所有购进必须由有关部门填制请购单，建立购货审批制度和进货责任制。

　　库存商品控制是重点，实物柜组长应对库存商品的金额、商品的价值状况负全面责任，不论哪类商品，均应由枢组长先在商品请购单上签字，再按管理权限由各职能部门各级主管人员审批，对现款进货，应指定进货人为取得增值税专用发票的责任人。

　　商品验收也应按“ABC管理”原则，对A类及大宗的B类商品验收由独立的验收部门监督，小宗B类商品及C类商品由购货柜组直接验收，由柜组长填制验收单。

　　销售环节应加强对销售价格监控，建立物价管理制度和销售退回与折让管理制度，销货退回必须由业务主管人员及收货人(柜组长)签字。

　　商品价值流转记录程序控制。购进商品环节，现款进货根据审批手续齐全的“请购单”办理付款，并确保有关责任人及时取回增值税专用发票，代销商品付款，根据审核确定的已销出部分，由柜组长和商品部经理填制“货款结算审批单”办理结算付款。会计部门应加强验收单的管理，做到请购单、验收单、银行付款凭证三相符。

　　存储环节：严格对柜组长所管理的商品进行监控，每月盘点情况由柜组长填制库存商品盘点表，并报企业会计部门。企业职能部门定期或不定期抽查盘点库存商品。

　　销售环节：收款台每日每笔销售业务的收款小票累计数应与柜组每日交款单核算相符，对退货付款应由柜组长填写红字收款小票并签字证明所退商品已收回，经商品部经理签批后方可到收款台退款。收款台收款人员应实行不定期“职务轮换”，以防内部人员串通舞弊。交款单是明确当天柜组经济责任的依据，一联随交款转到会计部门，一联留存，因此，应由柜组长和当班助手同时签字，作为核算销售的依据。

　　往来账务的内控。商业零售企业在经营过程中，其企业往来账户不断增多，这不可避免的会有坏账及不良资产产生，而且近年来各商业企业的坏账和不良资产还呈不断增加的趋势。这给商业企业的发展带来了严竣的考验。由于商业零售企业往来账户的增多，这就导致在往来账核算中存在着不规范的地方，管理也较为混乱，信息失真情况严重，这给企业的资产带来了流失的风险。所以作为商业零售企业，需要加强对往来账务的内部控制。对于发生的任何一笔往来款项都需要对其进行明确的记载，制定完善的催缴及监督手续，财务部门需要利用会计专业方法对往来账进行科学的监控。在往来账管理上，需要与往来单位定期对往来账进行核对，及时在核对中发现问题，并加强沟通，及时找出问题的原因，确保双方在账目上的保持一致性。在往来账管理和控制过程中，还需要抓好财务控制和内部审计监督工作，从而增强企业的自我约束力。

　　商业零售企业面临着激烈的市场竞争，特别是国内的商业企业，在全球经济一体化格局下更面临着重大的机遇和激战。目前顾客的需求瞬息万变，这就需要商业零售企业需要更好的与外部环境进行适应，所以需要建立健全内部控制，对企业业务流程进行优化，确保企业成本的降低，提升企业的竞争力，为企业的健康持续发展提供必要的保障。

　　（作者单位：齐齐哈尔第一百货商店（集团）有限公司）

　　文 李斌

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