铁路企业的资金管理

　　该文在我国铁路企业资金管理现状的基础上，从资金的预算、管理方式和结算制度三个方面，对铁路企业资金管理的有效措施，进行了深入的研究。

　　资金是企业赖以生存的“血液”，是企业正常开展生产经营活动的基础，资金运动贯穿于企业生产经营的全过程，加强资金管理，是企业永恒的主题。随着和谐铁路建设的深入推进，铁路企业经营管理方式将发生重大变革，资金管理也愈发显得重要，铁路企业也对资金安全和管理愈加重视。对此，本文结合铁路企业资金管理现状探讨铁路企业如何加强资金的筹集、运用和安全管理的，切实提高资金使用效率和防范资金风险。

　　铁路企业资金管理的现状

　　改革开放三十多年来，我国的铁路事业发展是与日俱增，相隔万里，朝发夕至已经成为现实，但是，铁路事业的发展也不是一帆风顺的，航空、公路交通对客流或货流的市场竞争也是激烈的，因此，铁路企业也要做好资金管理，利用一切可能的机会，提高铁路企业的经济效益。

　　目前，我国铁路企业大部分是利用在资金结算，开立了结算账户，虽然铁路企业在传统上有部队的管理作风之说，但在资金运作上，也存在着监管不力的现象，对铁路企业的资金管理存在一定风险。虽然铁路企业的各基层单位都有自身的资金管理制度，但这些资金管理制度，只是流于形式，在大多数基层企业中，还没有发挥良好的作用。

　　资金是企业发展壮大的“血液”。铁路企业也是这样，资金是铁路企业的命脉，但是目前，有些铁路企业在经营活动中，不考虑自己的经济实力，只是为了完成上级的经营指标，不考虑铁路企业的实力，为了发展不计资金成本，就进行赊销，在资金账面上形成了大量的应收账款，而铁路自身的资金量却大幅下降，使铁路企业资金的自给能力目趋下降，这样就会由于企业资金极大阻碍了铁路企业的经营发展。

　　铁路企业资金管理的有效措施

　　做好预算工作。预算管理是企业财务管理的核心内容，而资金的收支管理也是全面预算管理的题中应有之义。铁路企业由于其历史和现实的原因，计划经济的管理方法仍在工作中还一定范围的存在，资金的预算管理还不够到位。主要表现在以下几个方面：一是未将资金预算纳入预算管理系统进行统一安排和筹划；二是由于没有真正坚持零基预算的原则，实行以资金控制成本的做法，使资金预算与实际出入较大，难以执行；三是较少考虑货币时间价值及资金的运用效率。

　　铁路企业往往根据上级下达的利润目标，预计营业收入后，倒算出成本控制目标，并以控制资金的拨款额度来实现成本控制目标，从而实现经营目标。这样可能忽略了一些刚性支出，或者人为地放大了成本支出空问。因此，铁路企业必须对预算期的财务收支进行全面准确的预计，在此基础上编制收入、成本及资金预算。至于对预算期预计的结果如与经营目标有差异，应将导致产生差异的因素建立备查簿，在预算执行中实时记录其变化情况，作为经营业绩考核的扣除因素。铁路企业应按照经营业务预算、投资预算、成本费用预算编制年度资金需求预算，结合资金存量提报预算年度资金筹集预算。通俗的讲，就是在对预算期进行全面准确的预计后，根据总成本控制和投资目标，扣除期初存货及其他非付现因素，确定预算期的资金支付额度，根据资金支付额度和营业收人及其他资金增加因素，确定是否从外部筹集资金及筹资额度。灵活的管理方式。现金流量要保持一定的平衡，要量力而行，有多大的实力，就去做多大的事情，否则就会把现金流拉断，导致企业难以维持。铁路企业基层站段和控股子企业，是企业集团资金运作的具体执行者和资金安全的责任主体，必须严格执行企业集团的各项资金管理制度，才能保证资金运用的安全、高效。

　　对所属非独立核算单位，实行严格的备用金管理制度，核定备用金限额，设定开支范嗣和权限，禁止坐支行为，加强资金的管理。禁止非授权的部门和个人直接收取营业收入，防止截留挪用资金或虚假支出套取资金，确保全部收支在本单位控制之内。铁路企业基层单位应加强各类债权的管理，积极清收债权；开展清仓查库，合理储备物资，开展修旧利废，积极处理超储积压物资，把死物变成活钱；强化在产品和产成品的管理，积极开展压仓促销，使企业的在产品和产成品资金控制在科学合理的限额内；根据市场供求规律和生产需要，做到灵活采购和储备，在强化信息管理的基础上，对市场长线物资实行无库存供应管理，充分利用社会库存，减少人力、物力耗费和资金占用。

　　科学的结算制度。

　　由于铁路运输各系统、各工种协同工作，跨区域联合服务的特点，其财务实行收支两条线的管理模式。而这种财务管理模式，为资金的统筹运作提供了巨大空间，也只有实行资金集中统一管理核算，才能有效管好用活现有资金。铁路企业集团一般都已经设立了内部资金结算中心，结算中心一个口子对银行，内部所属单位在结算中心开设结算账户，使结算中心成为内部资金的“蓄水池”。

　　由于历史和现实的一些原因，铁路企业一些内部单位的银行账户并未全部在内部资金结算中心开立。为强化货币资金监管，铁路企业必须撤销所属各单位在社会金融机构的多余账户，保留使用唯一基本付款账户及多个上划资金专户，实现资金的收支两条线，并与银行签订协议，实现资金的全面归集。即所属单位账户资金每日下班前自动划入结算中心所在开户银行，次日自动划入所属单位账户，以保证铁路企业对银行存款资金的统一集中管理。这样，使原来分散在多个银行账户中的货币资金集中到了一个账户，大大降低了货币资金存量。假设10个内部单位分别在社会金融机构开户的情况下，每个单位最低银行存款余额为10万元才能满足日常经营需求，10个单位就需要100万元，而统一开户管理后，如果对每个单位的货币资金收付进行统筹安排，可能只需要50万元甚至更少。另外，铁路企业的所属单位和子公司还在资金结算中心开设内部收付账户，为内部单位间的产品劳务结算提供支持，发挥“内部银行”的功能，以内部往来结算代替货币资金结算，实现了内部无货币资金的流转。

　　面对铁路改革的不断深化，铁路企业只有牢固树立“企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心”的经营理念不断加强对资金的管理，提高资金的利用效率，用有限的资金取得最大的效益，才能达到资产保值增值的目，实现资产经营责任制目标。

　　（作者单位：神华准格尔能源有限责任公司大准铁路公司）

　　乔培强 文