（二）未决赔款准备金基础数据审计
调取核心业务系统、再保险系统、财务系统数据，核对承保、再保险、费用相关数据是否一致，并对不一致原因进行分析；比较未决赔款准备金各项数据与历史数据，分析未决赔款准备金数据趋势是否合理；调阅赔案估损金额变更记录，检查是否存在随意或恶意调节案件估损金额的行为；调阅多次调整估损案件、重开案件、注销和拒赔案件、零赔付案件，核实是否存在随意调节案件估损、重开案件、注销和拒赔案件、零赔付结案等现象。
准备金评估审计
（一）基础数据采集规范性审计
1.调取核心业务系统、再保险系统、财务系统数据，核对承保、再保险、费用相关数据是否一致，并对不一致原因进行分析。
2.调阅准备金评估工作底稿，审核精算人员是否考虑数据可靠性与充分性，对准备金评估基础数据做出审慎的职业判断；审核精算人员是否对评估使用的基础数据进行校验，对校验过程中所核对的指标、抽取的样本以及得出的职业判断进行记录；在校验过程中是否发现数据异常，并根据原因及影响程度再评估基础数据，对异常数据采取剔除、修正等措施，同时向稽核等相关部门报告。
3.调阅注销和拒赔案件、历史赔案等相关资料，核实是否存在报、立案注销（恢复）、历史案件补录、调整估损金额等非正常调节基础数据现象。
（二）精算模型应用规范性审计
检查年度准备金评估的假设及模型，确定评估假设是否充分考虑内外部环境对历史经验数据及未来假设选取的影响；在确定应收分保准备金时是否考虑再保合同中调整手续费、损失分担、损益手续费等特殊条款对相关评估假设的影响，采用赔付率假设基础与再保前赔付率是否一致。
（三）未决赔款准备金评估规范性审计
1.调阅未决赔款准备金评估底稿，检查已发生已报告未决赔款准备金是否采用逐案估计法；已发生未报案未决赔款准备金是否按案均赔款法、准备金进展法等方法提取，且至少采用两种方法进行评估，并根据偿付能力报告或财务报告要求确定最终评估结果；直接理赔费用准备金是否采取逐案预估法提取；间接理赔费用准备金是否采用比较合理的比率分摊法提取。
2.调阅未决赔款准备金评估底稿，检查是否建立已报案赔款和件数的流量三角形，是否建立再保分出前和再保分出后的赔付流量三角形，是否考虑通货膨胀因素对准备金评估中有关赔付及费用假设的影响、大赔案对历史赔付发展的影响以及精算人员对于大赔案是否在准备金报告中予以充分说明。
（四）未到期责任准备金评估规范性审计
1.调取未到期责任准备金评估底稿，检查是否对未到期责任准备金评估进行充足性测试。
2.抽查系统保单数据，核实是否存在位于到期日早于报表日的保单仍然计提未到期责任准备金或已到期业务未剔除的情况。
准备金核算审计
（一）准备金入账核算规范性审计
1.调阅精算部门工作底稿，检查财务入账金额是否与精算部门准备金结果一致，如有异常，检查准备金结果或入账方案的重大变化是否有公司高层管理人员批准记录，是否存在恶意调整行为。
2.查看财务报表，检查是否存在准备金确认与业务发生单位不一致的情况；查阅准备金评估底稿与财务报表，检查准备金数据与报表数、总账数和明细合计数核对是否相符。
（二）准备金回溯分析规范性审计
1.调阅准备金相关内控管理制度，检查是否建立准备金回溯分析的内控制度，确保回溯分析结果的准确性；是否按时进行年度准备金评估结果回溯分析与季度准备金评估结果回溯分析。
2.调阅评估底稿，检查准备金回溯分析的基础数据是否完整准确，是否保持与承保、理赔、再保、费用、投资等数据的一致性与有效性。
综上，通过对财险公司准备金的内部控制流程的稽核，审计人员可以及时发现准备金计算以及计提过程中存在的问题，这有利于规范财险公司准备金管理、建立健全内控制度、夯实内控基础、规范内控流程并督促其及时完善相关制度，保障公司稳健运营和健康、协调、可持续发展。（完）
文 季德福
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