“指尖上的会计”——话交税

　　@指尖上的会计：增值税，雁过拔毛的霸道税。上世纪50年代，法国税务总局局长莫里斯·洛雷设计了它。为了保证当年法国政府的财政收入，这位“天才”的税务官创造了这一新的流转税种。此税一出，税务征税更理直气壮了。不管企业挣不挣钱，只要做了生意就得缴税。也不管生意做成后企业有没有收到回款，税一刻也不得拖延。

　　@指尖上的会计：交税与缴税区别是什么？很长时间笔者都未能搞清楚，二者一直混用。仔细想想，“交”和“缴”都是把税款给税务，有何本质差别呢？硬要区分的话，可能在于语境不同，“缴”侧重在国家的要求，“缴税”一般可与“纳税”通用。“交”侧重在企业或个人的主动。缴税比交税更正式一点，所以法律条文中都用缴税。

　　@指尖上的会计：税为什么交不起？罗列一下原因吧：第一，税负重；第二，还没产出先要上税，如注册资本印花税；第三，会计权责发生制是祸根，企业钱可能还没收回来，但税要先跟上；第四，霸王条款作祟，如应付账款三年未支付要视同收入，应收账款三年未收回却不能直接税前抵扣；第五，收过头税，寅吃卯粮。

　　@指尖上的会计：企业不合理税负前三甲。探花——视同销售征收的增值税。上榜理由：东西并没有卖，被企业自己花了，这不等于是对成本费用征税吗？榜眼——根据注册资金征收的印花税。上榜理由：公司都还没开张呢，您这就开始收上税啦？状元——股东投资分红征收的个税。上榜理由：已经缴过企业所得税啦，有重复征税之嫌！

　　@指尖上的会计：为什么偷税漏税这么普遍呢？税务稽查力度不够是很重要的原因。虽然会计人普遍害怕税务稽查，可大家并没有赶上过几回。对此，老板就更没概念了。偷税的好处近在眼前，风险远在天边，索性一咬牙跺脚，先顾眼前再说吧。要怎么改变这种状况呢？建议税务稽查改目前的抽查为轮查，以三五年为周期，一次查到底。

　　@指尖上的会计：经济下行之际，税制改革建议“轻税负、严稽查”同时抓。一方面要给企业减税，减轻企业负担，扩大其盈利空间，帮助其渡过难关；另一方面要加强税收稽查，打击偷税行为。这既是为保财政收入，又是为还市场竞争以公平。轻税负与严稽查应是税制改革的一体两面，不是对立的，目的都是为了促进企业的健康发展。

　　@指尖上的会计：企业的税负重是事实，企业普遍性的“税收筹划”也是事实。是因为偷税导致了税负重，还是因为税负重导致了偷税呢？因为税负重，企业完全照章纳税只怕生存都难。从这点看，企业偷税漏税实有情非得已的成份。反过来看，企业（特别是民企）也会为生存找对策，于是少做收入、多计成本费用便成了家常便饭。

　　@指尖上的会计：谁说“皮之不存，毛将焉附”？且看流转税退返如常，附加税征收依旧。这里说的流转税指增值税、营业税、消费税，附加税指城建税、教育费附加、地方教育费附加。对增值税、营业税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退，如相应附加税已缴纳，税务不予退返；如附加税尚未缴纳，不因流转税退返而免征。

　　@指尖上的会计：个税的征收不妨也实行分月预缴，年度汇算清缴。具体步骤是：①薪酬逐月预缴个税；②年度结束后，各月税前薪酬累加再除以12，计算出平均月薪；③按平均月薪计算月均个税；④月均个税乘以12，计算出年度应缴的个税总额；⑤应缴总额与预缴总额之差即为应补缴数或应退返数。若能如此，更易彰显税负公平。

　　@指尖上的会计：税务对会计核算的要求，与准则对会计核算的要求差了多远，多数会计人大概不敢说自己完全清楚。二者的差距不仅让会计核算如同雷区漫步，也让税收征管徒增羁绊，企业不顺，税局不爽。我们一直强调会计准则要与国际趋同，借鉴这个思路，有无可能让税务条款与会计准则趋同或并轨呢？这么做的效果不异于双向减负。

　　@指尖上的会计：会计人对税务稽核的心理变化，杨良成先生将之总结为三个字：怕、恨、敬。不知道税务为何要来，来了会查出什么问题，当然怕；怕与不怕都来了，只能热心接待；看着税务鸡蛋里挑骨头，觉得就是存心找茬，油然而生恨意；有恨却不敢明说，还要强装笑脸恭维，然后敬而远之。

　　@指尖上的会计：一句话，两套账，三道坎，这是最原始的偷税模型。一句话是老板说的，“客户不要发票的款打到我个人的银行卡上。”会计自然要听命，于是两套账产生了。两套账毕竟见不得光，随后老板和会计人员都要为此承受心理负担。为了应付审计、尽调、税务稽核，两套账要遮掩过去，少不了要过票据坎、资金坎、账实相符坎。

　　文 袁国辉