从监督视角试析基层央行国库制度执行力建设

　　国库制度是开展各项国库会计核算业务的基础。近年来，随着财税体制改革的不断深化，国库电子化进程的加快，国库工作从核算型向综合管理型转变，国库服务领域的不断拓展，对国库制度不断提出了新的要求，而目前基层央行在国库制度建设和执行方面还存在一些问题和困难。该文就如何完善并有效落实各项国库制度，切实履行国库核算监督职责，防范化解资金风险进行了研究。

　　一、基层央行国库制度执行现状

　　随着科技的突飞猛进，电算化的进一步完善，以及当前人民银行国库会计核算业务发展的需要，总分行陆续下发了《中国人民银行国库会计核算监督办法》、《国库会计数据集中系统业务操作规程（试行）》、《国库监督管理基本规定》等新制度，为加强内部控制管理、防范会计核算资金风险、提高会计核算效率、推进会计核算质量的进一步提升起到了重要的作用。虽然新制度较旧制度更为完善具体，但根本性问题并未得以解决，仍然存在部分国库核算业务监督“无章可循、无法可依”的情况，特别是拨款、退库等重点业务存在问题，使得监督出现盲区，缺乏制度执行力，难以防范化解资金风险、确保国库资金安全。

　　二、基层央行在国库制度执行过程中存在的问题

　　制度规定不健全。针对国库会计核算业务上级行虽已制定了《中国人民银行国库会计核算监督办法》等新制度，在核算操作流程、具体操作步骤、监督审核依据等方面都有了进一步的完善。但在问责追责机制、检查督导机制、激励约束机制、绩效考核机制等机制体制上仍有待健全，在上级行组织的对基层央行开展的各种内控检查、执法监察中，屡查屡犯的现象依然存在。

　　制度内容不明晰。一是业务规定不明晰。在实际操作中，仍存在库款支拨、退库、更正等重点业务的产生原因及文件依据相关内容缺乏详细具体的规定，制度规定的不明晰直接影响了国库会计核算人员日常操作。二是权责分工不明晰。现行新制度对于国库日常核算业务操作大部分进行了详细的阐述，但没有就相关参与国库核算单位进行权责划分，导致各方责任不明晰，协商沟通难以到位，影响国库会计核算质量和效率。

　　重视程度不够强。一是思想认识不到位。会计人员对国库会计核算工作重要性认识不足，工作中存在麻痹大意、心存侥幸的思想，不愿投入精力到制度规章的学习中，对制度了解掌握的不够深入透彻，并未结合自身工作实际开展核算监督工作。二是业务培训不到位。新业务的推广运行，都是以文件形式下发，规章制度较多且分散，制度出台后学习、宣传、消化滞后，员工得不到正确的学习引导，往往难以把握重点，掌握了解不全面，从而影响操作执行。

　　制度执行不到位。一是业务操作不规范。由于基层央行国库核算部门专职人员有限，该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//www.ems86.com总第565期2014年第33期-----转载须注名来源加之休假、公差及其他特殊情况，或多或少存在不合理兼岗现象；自主学习意识不够、责任意识缺乏等原因是造成会计人员制度执行不到位的直接影响因素。二是检查审核不到位。相关领导人存在未严格依照制度定期或不定期的开展国库业务内部制度执行情况检查的现象，使得制度执行难以到位，资金安全得不到保障。

　　三、增强基层央行国库制度执行力的意见建议

　　建立健全机制体制，增强国库制度“三”性。一是增强制度全面性。定期对国库各项管理制度和业务规章等进行梳理排查，清理各项制度与核算业务实际不统一、欠完善的内容，并加以修订完善，使国库制度全面覆盖国库工作的各个方面及国库业务的各个环节，更加具有可操作性与适用性。二是增强制度时效性。实行制度动态管理，随着国库业务发展变化，分析研究并准确把握政策规定，使制度管理紧跟形势和业务发展需要，与业务发展同步延伸，将制度规定融入到自行制定的岗位职责、业务流程、工作标准中，使制度既全面贯彻上级有关政策、方针和要求，又切合本单位本部门的实际。三是增强制度可控性。健全定期轮岗、强制休假、考核排查、风险预警提示等相关机制体制，完善用制度防范风险的良性机制。把对各项业务操作风险、管理风险、道德风险的防范措施细化到每项工作、每道程序中，科学设定岗位及其权责，使得“自控、互控、监控”制衡严密。

　　明确岗位职责权限，详细划分各方责任。一是必须严格设置岗位职责。对于随新系统而产生的重要要素复核、系统管理员等会计岗位应在制度中明确规定岗位职责，以便会计人员有章可循。二是明确划分各自权限。就对账、拨款、退库等国库重要业务，应在制度中针对参与国库核算的税务、财政、代理银行等单位的行为作出具体规范，对于业务办理中发现的属于外单位问题的处理办法应予以明确，从而防范化解资金风险，确保国库资金安全。

　　强化风险责任意识，确保资金安全稳定。一是强化责任意识。国库核算人员应加强学习，不仅要能掌握好制度办法，还要准确理解掌握财税库银等部门的政策法规，做到健全操作流程、明确各自责任、排查资金风险。二是强化风险防范意识。国库核算人员应提高风险问题的重视程度，针对各类风险采取相应的防范措施，实现由合规性监督向风险防范性监督转变，由日常合规性监督向重要业务、重点环节和重要风险点的监督转变，确保资金流动的安全性及稳定性。

　　加大培训检查力度，着力强化制度落实。一是加大国库制度培训力度。通过业务知识讲座、内部会议交流等形式，以贴近基层业务实际为出发点，以规范性、实用性、有效性为准则进行培训，规避由于员工责任意识缺乏、学习意识不强所引起的操作不合规、制度执行不严等现象的发生，使得会计人员在实际工作中真正做到掌握熟知国库制度、明确本岗位职责、严格按章操作。二是加大监督检查力度。基层央行必须严格贯彻落实上级行会议精神，着重加强基层央行国库核算业务监督检查力度。相关领导应以开展全面制度落实为基础，以督促规章制度执行、规范操作核算行为为重点，及时发现违规苗头、分析监督结果、反馈监督情况、督促落实整改，进一步加强核算制度执行情况监督力度和内控制度执行力度，防止制度执行中的随意性和违规性的扩大化，真正推动制度执行力建设。

　　（作者单位：中国人民银行恩施州中心支行）

　　阮芙蓉 文

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