影响审计质量的关键因素

　　该文根据我国注册会计师行业的实际情况，从法律因素、市场因素、内部因素三个方面，对影响审计质量的关键因素，进行了深入的研究，希望能够引起事务所和政府部门的重视，逐渐完善相关的法律和运营模式，从而提高审计的质量。

　　随着我国经济的发展，注册会计师越来越受到人们的重视，而近些年爆出的会计造假丑闻，使得注册会计师的争议性越来越大，导致本来应该发挥监督作用的注册会计师，自身的诚信和道德开始受到人们的质疑，但是相关的学者通过研究发现，近些年我国审计质量正在逐渐提高，表面看来这与事实发生了矛盾。因此对影响审计质量的关键因素进行分析，对于我国注册会计师的发展来说，具有非常重要的意义，然后发现我国审计质量中存在的问题，并做出相应的改进。

　　1影响审计质量的法律因素

　　通常情况下，注册会计师的职业环境比较严格，在审计的过程中，也要承担一定的法律风险，审计存在问题，那么就需要承担法律的责任，由此可以预见，如果面临的法律风险越高，那么审计质量必然会得到极大的提高，在自由市场经济中，审计质量本来应该由市场自身来调节，如审计质量高的会得到更多的市场和更高的价格，但是考虑到多种因素，目前显然还无法形成这样的状态，只能依靠较高的法律风险来控制审计质量。由于我国经济发展的起步较晚，与西方发达国家相比，注册会计师行业法律还不够完善，因此审计质量的法律风险约束较小，使得我国审计质量较差，甚至一些上市公司都会出现造假等现象，通过分析可以知道，法律约束主要包括三个因素，分别是诉讼资格、诉讼成本和惩罚力度，目前我国对诉讼人没有任何的限制，但是对起诉条件却给出了严格的要求，必须是证监会决定处罚并生效的公司。这使得审计质量存在问题时，需要承担的法律风险大大的降低了，而诉讼成本较高的现状，导致起诉审计质量的数量较少，尤其需要自己取证，面对大型的上市公司，显然很难进入公司取证，在惩罚力度方面，我国法律对起诉失败惩罚的力度很大，在不允许集团起诉的前提下，个人投资者面临的起诉风险要大很多，由此可以看出，目前我国的法律，很难起到足够的约束作用，从而保证审计的质量。

　　2影响审计质量的市场因素

　　对于企业来说，当期利润最大化是企业运营的主要目的，在这个前提下，要想保证审计的质量，必须面临两个问题，分别是丢失市场份额和增加审计成本，对于上市公司来说，这显然不符合利润最大化的目的，同时我国法律风险较小，使得审计质量存在问题的现象非常普遍。通过实际的调查发现，我国企业都会采用一系列的措施，对会计信息的盈余进行管理，很多企业利用这样的方式达到上市的目的，而采用高标准的审计原则，企业必然会失去一些客户，对企业的财务报告造成一定的影响。该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//www.ems86.com总第565期2014年第33期-----转载须注名来源在实际的审计过程中，涉及的问题较多，要想保证审计的质量，必须严格控制各个环节的审计风险，要想达到这样的目的，必然要投入大量的人力和物力，目前我国企业在审计时，通常需要控制审计的成本，无法很好的保证审计质量。虽然市场因素影响审计质量的现象在我国普遍存在，但是深入的分析可以发现，主要是受到我国法律不健全的影响，如《公司法》、《独立审计准则》等都存在一定的缺陷，使得企业内部结构和审计无法形成良好的制约关系，审计部门无法真正的独立。

　　3影响审计质量的内部因素

　　要想保证审计质量，审计人员必须具有足够的专业素质，但是受到经济水平的影响，我国注册会计师行业的起步较晚，与西方发达国家相比，教育的方式和制度上也存在一定的问题，使得审计人员的素质普遍较低，影响了实际的审计质量，通过实际的调查发现，很多企业从控制成本的角度出发，聘请大量的实习生进行审计工作，以此来解决审计人员较少的问题，而这些实习生没有足够的审计经验，无法很好的完成自身的工作，对审计质量会造成较大的影响。作为一个合格的审计人员，必须站在投资者的角度，保证审计的公平、公正和公开，拥有良好的道德标准，目前我国颁布了《中国注册会计师职业道德基本准则》，对审计人员做出了明确的要求，但是缺乏严格的惩罚制度，使得很多审计人员以牺牲审计质量为代价，为自己或企业谋取更大的利益，因此道德准则的缺失，也是影响审计质量的重要因素。通过实际的调查发现，事务所在审计的过程中，对审计质量具有很大的影响，如大型的事务所，拥有足够的资本去聘请高素质的审计人员，为了保证自己的信誉，必然会严格的执行审计标准，但是目前我国存在大量小型的事务所，尤其是有限责任制的会计师事务所，出资额是其承担债务的最大限度，这样的运营模式，降低了法律约束的作用，无法保证审计的质量。

　　目前对于审计质量的研究，还是一个比较有争议的课题，但是所有的研究，都是为了提高审计的质量，本文主要从法律因素、市场因素和会计事务所内部因素三个方面，对影响审计质量的关键因素进行了深入的研究，希望会计事务所能够引起足够的重视，从理论和实践两个方面，同时提高审计人员自身的素质，从而保证审计质量。审计质量是保护投资者的重要保障，是每个投资者关心的问题，如果审计质量存在问题，必然会影响投资者的信息，要想快速的提高我国审计质量，可以借鉴西方发达国家的审计模式，根据我国的实际情况，对审计模式进行完善，从而提高我国审计的质量。

　　（作者单位：浙江师范大学）

　　陈斐嫣 文

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