浅析商业银行内部审计工作风险的控制策略

　　【摘要】随着社会经济的不断发展，当前所处的经济环境也越来越复杂，商业银行作为我国国民经济中的重要组成部分，正面临着严峻的考验。在激烈的竞争环境中提高自身综合竞争力的一项有效方法，就是加强内部审计。在针对商业银行的风险进行内部审计，不断完善有效的内部控制策略的同时，也应正视内部审计本身所存在的风险，提高银行内部审计水平，才能有利于促进我国商业银行健康有序的发展。

　　【关键词】银行 内部审计 风险控制 策略

　　我国金融业正处在一个迅速发展的上升期，在商业银行不断发展壮大的过程中，内部审计工作起着重要的作用。针对商业银行开展业务过程中存在的风险，必须制定出有效的内部审计控制策略，及时纠偏纠错，才能保证各项工作的安全。内部审计活动实施也伴随着风险，如何正视风险、挖掘成因、找到控制手段，最终提高内部审计水平，才是我们更好的开展工作，以适应日益激烈的市场竞争的必经之路。

　　一、商业银行内部审计工作面临的风险类型

　　内部审计风险可以概括为狭义的审计风险和审计职业风险两个方面。狭义的审计风险指审计人员无意识地发表了不恰当的，偏离客观事实的审计结论并因此遭受损失的可能性。审计职业风险主要指，虽然内部审计人员根据审计规范采取了正确的审计程序，发表了恰当的审计意见，但因为审计机构和审计人员之外的原因，使审计机构和审计人员受到损失和伤害的可能性。撇开包括审计资源的局限性、被审计单位存在的固有风险等审计职业风险，在银行的内部审计工作中，存在的风险类型包括取证不当风险、查证不实风险和定性不准风险。

　　（一）取证不当风险

　　银行内部审计工作中的取证不当风险，主要是指银行在内部审计的过程中，因为获取的审计证据不够充分或者审计证据不恰当形成的风险。银行实施内部审计的过程中，保留证据是一项重要的内容，应当通过合法手段取得恰当而有力的审计证据，形成和支持审计评价意见。如果缺乏恰当的证据实现对该项问题的解释或者证明，会造成两种后果：第一种是审计结论没能得到有效支撑，造成内部审计工作缺乏说服力；第二种是被审计对象无法确认审计结论，审计工作失败，可能会导致风险无法揭示，转化为营运风险。

　　（二）查证不实风险

　　查证不实的风险也是银行内部审计工作中存在的一种风险，主要指在比较重大的审计活动中，核查工作不符合事实，暴露出了银行审计工作中的弱点。银行的运营活动具有一定的特殊性，相关制度法规比较健全，操作流程性强，业务繁多，外部影响因素复杂，在实施审计工作的时候，风险识别的难度比较大；此外，审计人员的知识积累、专业经验和职业判断能力有可能在短时间内无法适应业务的迅速扩展和新业务的复杂性，造成审计结论偏离实际情况的可能性加大，从而加大审计风险。

　　（三）定性不准风险

　　定性不准风险主要是指在审计项目实施过程中，对规章制度理解不透彻、运用不正确，所造成的审计风险，例如引用了不合适的商业法规，或者措辞不恰当等。在银行的内部审计工作中，定性不准风险是一种比较常见的风险，它往往取决于审计人员的经验和专业判断能力、对文件制度的理解、审计技术与审计方法的应用和对审计事项的把握等等，对风险定性能力的整体水平，是对内部审计的发挥进行制约的一种主要形式。

　　二、商业银行内部审计工作风险的控制策略

　　（一）对固有风险进行准确的评估和控制

　　银行在实施内部审计工作的时候，应该准确地对被审计对象存在的控制风险和固有风险进行评估，保证确定的审计抽样量和审计重点的合理性，最大限度的降低银行内部审计的风险。例如，银行实现对被审计对象固有风险和控制风险的评估的时候，需要全面的了解被审计对象的外部环境，判断产生的影响；掌握被审计对象的业务发展情况，重点关注被审计对象中的超出常规的发展业务；了解被审计对象的内部控制情况，熟练的掌握审计抽样技术等。

　　（二）坚持审计准则，提高工作效率

　　审计准则是银行内部审计工作人员在实施内部审计工作中，必须遵守的行为规范，是内部审计人员在工作中，执行审计业务、获取准确的审计证据、形成科学的审计结论、出具审计报告的一种专业标准。为了降低银行内部审计工作中出现的风险，在实施内部审计项目时，审计人员一定要严格按照审计准则执行业务。例如遵守职业道德、保持职业谨慎，严格的按照审计准则执行审计程序，应用合理的审计方法，保证具有充足的审计证据等等。另外，为了提高银行的审计工作效率，合理利用资源，审计人员可以充分利用计算机技术，进行高效率的非现场分析，让现场审计工作的展开指向更明确。

　　（三）提高内部审计人员的专业素质

　　从银行内部审计工作中面临的风险可以看出，审计人员的素质是一项关键的因素。实现对银行内部审计风险的控制，可以从提高执业者的整体素质出发。首先，银行必须确保内部审计工作人员具备基本的工作文化素养。实现这一要求，银行可以对内部审计人员进行优化，鼓励内部审计人员通过在职学习等方式不断提高自己的水平；其次，银行要确立内部审计工作的职业文化，培养内部审计工作人员的现代审计工作理念。内部审计人员具备行业特点的职业文化，才能提高专业素质和职业素养，更好地为内部审计工作服务。

　　（四）建立完善的风险控制体系、规范审计程序

　　银行内部审计工作是银行运行管理过程中，一项实施管理监督的重要工作内容，建立完善的风险控制体系，应用统一的标准和尺度实施管理具有重要的作用。例如，银行可以确立适合本行的内部审计行业标准，充分发挥内部审计的“管理咨询”作用。银行的内部审计部门，需要全面考虑内部审计中出现的风险因素，确定不同的内部审计项目需要建立哪些制度，如何统一评价标准。而且，内部审计部门应该保证确立的标准和指标具有科学性和合理性。例如，银行还可以实施对领导干部的监督，根据不同的要求对领导干部进行评价。确定统一的标准和相应的指标，形成科学的评价标准和指标体系才能保证审计程序的规范性，提高银行的内部审计工作水平。

　　三、总结

　　商业银行内部审计工作中存在的风险，需要采取有效的措施及时化解与控制，使审计风险降低到可接受的水平，保证内部审计工作有效地实施，才能发挥其在银行的发展过程中的重要作用，使重大的差错和舞弊可以被揭示，促进银行的可持续发展。

　　参考文献

　　[1]时东来.我国商业银行内部审计风险控制[J].合作经济与科技，2010（05）：86-87.

　　[2]赵凤.银行内部审计的风险控制与对策分析[J].企业导报，2013，35（21）.

　　[3]黄侠君.商业银行的审计风险管理[J].中外企业家，2013，（34）：236-237.

　　[4]付文燕.金融危机环境下我国商业银行的内部审计研究[M].河南理工大学，2011.

　　文/姚璐