企业涉税会计科目的现状及对策研究

　　【摘要】近年来企业纳税问题受到了人们的广泛关注，纳税作为一个企业比较重要的经济活动对企业的正常发展影响重大，本文结合实际情况对企业涉税会计科目的现状及对策进行了研究。

　　【关键词】企业涉税 会计科目 现状 对策研究

　　一、前言

　　改革开放以来，经济在不断的增长，许多企业公司也是在不断的发展，近年来企业中的涉税问题引起了人们的高度重视，在这个竞争激烈的时代里企业中每一项程序都是至关重要的更不用说涉税这一重要经济活动，根据目前我国的企业涉税会计核算的现状可以看出我国的企业涉税管理还是有待提高的。

　　二、我国企业涉税会计科目的现状

　　目前我国的企业涉税处于发展的状态，处于刚起步的阶段。国家的新税制也是刚刚得以实施，一些会计人员对于一些纳税知识和会计核算内容还不太熟悉，也不太了解，对于新税制中的一些改变还无法适应，总是会和原来的准则混合在一起，这在一定程度上造成了混乱，比如在新税制中一些核算内容发生了改变，有些纳税人的角色发生了变化。还有就是价内税和价外税共存的现象，这些都在一定程度上影响了企业涉税会计核算的工作。而且我国企业涉税筹划的研究基本上是刚起步，一些理论也还不怎么成熟，在实践上的成就也不是很大，对于企业如何更好的完成涉税工作还是处于探索的阶段，现在的形式远远没有达到纳税筹划市场化的阶段，对于纳税筹划的发展之路还有很长。

　　三、企业涉税会计核算的方法

　　在我国，对于任何一个企业而言，如果企业有经营行为发生，就必须要按照相关的法律法规依法纳税。但是企业在对公司进行涉税会计核算时，必须要明确各项税收的核算办法，不同的税务会计的核算办法是不同的。对于一个企业说主要税种有增值税、消费税、经营税。

　　（一）增值税的核算办法

　　增值税的主要特点是不会反复的征税，而且整个征税环节是层层铺开，涉及的缴税范围极广泛。例如企业在购进货物、发生应税劳务等一系列的情况都是需要缴纳增值税。在对增值税进行细目核算时，主要分为进项税、已经缴税的、销项这三大方面以及增值税附征的税额，同时也零零总总的包含了一些进出口退税和税额转出等小的方面。

　　（二）消费税

　　消费税主要是按照企业产品的销售额或者销售产品的数量来进行征税的。这一税收具有一定的可选择性，税款征收环节相对较为简单。但是其征税方法有时却是复杂多变的，对于一些较为特殊的消费税的征税款项是极为特殊的。故而企业会计在进行涉税核算时，必须要针对消费税进行单独的重点核算，其中核算内容包括了对主营业务的税金和附加业务的税金，以及一些处于长期投资的各项营业项目。对于其中较为特殊的贷记科目也必须对其应缴纳的消费税的税金进行登记。

　　（三）营业税

　　营业税是一种对于我国目前各个企业转让无形资产、销售不动产的行为或者提供应税劳务进行征税税项。营业税是根据不同的计税依据对征税对象规定了不同的税率，并以此计算应缴纳的营业税额。这类税收的应缴纳款项计算简单，征税方法也较为方便。在企业会计对营业税进行核算时，应该按照国家规定的流程来进行应交金额的计算，其中营业外支出和企业固定资产的清理、主营业务的税金等都必须要统统包括在营业税中。

　　四、企业涉税会计科目中存在的问题及对策

　　（一）货物购销现象

　　随着先进企业内部的竞争越来越激烈，企业针对自己的经营推出了多种促销活动。其中就有大量的货物购销。简而言之就是使用货物来代替货币进行商品结算。目前大多数的企业尤其是一些中小型企业对于货物购销和纳税都没有明确的观念，认为使用货物购销是不需要缴税的，认为这一活动是不涉税的业务，从而导致了一系列的经营管理问题。要想要解决这一问题，必须要对各个进行此类交易的企业进行提醒，并重视这一现象，在纳税时对这一项内容严格认真对待。另外企业内部也必须加强法律知识学习。

　　（二）企业代收代缴税款

　　随着代工厂的不断发展，现今在中国市场中已经具有了很大的规模。很多的企业都会面临着接受委托或者委托别的企业进行产品的加工业务。而这其中大多数的产品都会产生消费税，但是对于大多数的企业并不了解这一过程中会产生消费税，故而在该环节往往会忽视代缴税款的现象。但是在实际的生活中，该种事实一旦发生则委托方必然会受到极大的惩罚。

　　（三）忽略材料报送

　　对于某些特殊的企业，在某一特殊时期可能会有减免税收的优惠政策推出。以促进该企业的发展，而这一类企业由于减免了税收故而常常会忽略缴税申报并且不进行相关材料的报送。面对这一类企业，一旦被发现也会受到法律法规的惩罚。

　　五、结束语

　　综上所述，目前我国企业涉税会计科目中还存在很多问题，税务统筹计划等还正处于刚起步的状态，这就需要我们更加努力更好的完善这些理论和体系。同时公司也要加强管理，加大对会计人员的培训工作，不断地激励会计人员提高自己的素质，会计人员也要不断的完善自己不断的学习新的知识，相信在我们的共同努力下，我国的涉税会计科目会有很大的进步，更加的完善。

　　参考文献

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　　[3]马之超.我国大企业税收专业化管理问题研究[D].东北财经大学，2012.

　　文/李翠杰、孔沛