铁路企业加强内部控制管理的策略

　　铁路企业的内部控制，指的就是铁路企业保证能够合理实现企业基本目标的控制活动，铁路企业的内部控制管理是一个连续进行的过程，它贯穿于企业管理的每一个环节，强调持续改进和不断完善。该文旨在为大家分析企业加强内部控制管理的必要性，以及能够加强内部控制管理的有效措施。

　　现在铁路企业的内部管理控制不光只有传统的保护资产安全和纠正错误等，其还包括如何利用内部控制管理来提高效率和企业效益，保证企业管理目标的实现。所以，加强铁路企业内部控制管理，是促进铁路企业发展的关键步骤。

　　铁路企业内部控制管理所涵盖的内容

　　铁路企业的内部控制就是在内部进行牵制的基础上，由企业的管理人员，在管理实践中所创造，而且通过审计人员的总结和完善的内部监督和调节体系，内部控制一般都是由企业的董事会和管理阶层所实施，他的宗旨是为了保障财务报告的可靠性，以及企业经营效率等，保证这些目的能够合理达成的过程，它的构成要素主要是来源于管理阶层的经营方式，并且与日常管理相结合，铁路企业的内部控制管理主要由要控制的环境，财产和风险评估、内部监督、信息和沟通等几部分组成。根据我国现在对于铁路企业内部控制制度的解释，它是在经济发展到一定水平之后才能出现的产物，是现在的铁路企业进行管理的重要手段之一，是单位在开展经济活动、提高会计信息质量等过程中，保证资产安全、纠正出现错误、防范财务出现漏洞、确保现有法律合理执行的一系列控制方法。

　　铁路企业内部控制管理中存在的问题

　　内部控制环境恶劣。内部控制管理的基础就是内部环境，它能够影响企业内部控制管理的设计和执行，保证铁路企业有效执行内部控制管理，内部控制管理的环境，具体反应在管理阶层和相关人员对于内部控制管理的态度和认识、行为、管理者的管理理念以及经营作风等，我国大多数铁路企业管理阶级，思想老旧，缺乏市场竞争和企业管理观念，以利润为经营导向，对于运输企业的市场形象，社会责任感等则选择忽视，并且，外部环境中的不正当竞争和恶意垄断市场行为也在影响着铁路企业的内部控制管理。

　　监督机制不健全。当前，铁路总公司与路局聘请的会计师是监督铁路基层站段的主要力量，这种形式对各阶段的基建大修、更新改造、查错防弊等方面收到了很好的效果，但多是事后监督，对事前及事中控制不足，也就是欠缺内部审计。铁路企业的内部审计一般由财务部门担任，缺乏独立性，不能发挥有效的内部稽查作用。由于在这些方面的欠缺，导致一系列不良现象的出现，如材料采购部门出现吃回扣、价高质低、保管不善等问题，财务部门出现超预算、无预算等。

　　法人治理结构不健全。当前，我国铁路企业政企不分，权责不轻，铁路总公司、铁路局、站段对铁路企业进行三级管理，三个管理主体共同管理一个铁路资产，各管理主体间的责任、利益、权力不明确，管理职能混乱，互相交叉。而运输单位、铁路局又是独立的法人企业却没有法人财产权，只重视上级传达的生产任务，对企业内部控制制度的建设重视不足。

　　信息传递机制不流畅。由于信息传递机制不流畅，导致铁路总公司实施的一些改革措施与铁路局主张的改革方案不一致时就会造成很大损失，铁路局与基层站段之间沟通不畅也会导致信息反馈的不及时，从而发生决策失误。例如某铁路站段刚花费大量资金整修房屋，来年就要拆除还建，导致大量资金、人力、屋里浪费。

　　铁路企业进行内部控制管理的措施

　　提高广大干部职工的内部控制意识。铁路企业的内部控制具有系统性和全面性，做好内部控制不仅是企业管理部门的工作，也需要全体职工的广泛参与，需要每一位干部职工自觉地把内部控制措施落实到日常工作和管理中。因此，铁路企业首先应提高广大干部职工的内部控制意识，加强内部控制制度的宣传与培训，结合企业文化建设，为内部控制的实施创造良好的文化氛围。企业广大干部职工应主动掌握内控知识与内控理念，并将其融入到日常工作中。还要加强内控工作网络与骨干队伍的建设，培养一支高素质的专业人才队伍。

　　建立健全内部控制机构和控制制度。铁路企业应成立专门的内部控制部门，保证内控措施的有效运行，内部控制部门与内部控制措施的建立与制定要遵循具体、详细、严格的原则，结合铁路行业的运行特点，建立后，还要定期评价其运行的有效性。铁路企业规模较大，管理层次多，信息繁杂，因此必须进行深入的调查与研究，确立内控制度。

　　建立完善的监督体系，实施现代企业制度。铁路总公司门应加快产权制度改革，改变铁路总公司同时肩负着企业与政府的双重角色，实现政企分离、政资分离，实现责任与权力的合理配置。其次，要完善内部审计机构，提高对内部审计的重视程度，保证内部审计的独立性，强化内部监督，铁路企业实施的重大决策应集体审批，企业内部各个部门之间应互相牵制，关键岗位的工作人员也要受到严格监督。第三，要对内部控制的实施效果进行定期考核，保证内部控制措施真正落实到位。最后，要加强对重点部门的控制与监督，如对财务部门的监督要杜绝无预算支出、超预算支出行为，对材料采购部门的监督要杜绝保管不善、吃回扣等问题，对生产、维修车间的监督要杜绝随意提报用料计划的现象。

　　完善法人治理结构。铁路企业的内部控制管理机制是一个自行调整和检查企业运行状况的系统，其能通过激励、制约、反馈等方式规范企业运行，实现企业的经营目标。当前的铁路企业的产权关系不利于内部控制的高效实施，借鉴其他企业的内部控制经验来看，只有建立规范的管理层、治理层、监督层及其之间的互相制衡关系才能使管理机构的权利与企业兴衰联系起来，只有通过产权制度的变革才能使管理层有动力、有压力去实施内部控制措施。

　　完善信息的沟通与传递。快速、流畅的信息传递渠道时铁路企业实施内部控制的重要凭借，铁路企业应建立人、财、物各得其所，各司其职、相互监督、相互促进的组织机构，满足决策、控制、执行与监督等环节的需求。并在生产、控制、规划、管理层面上建立多层次的信息传递网络，实现网络资源的共享，保证企业管理层与企业生产层级外部各环节之间的信息传递。

　　最后，铁路企业在加强内部控制管理与监督的同时还要加强外部监督，由审计部门、财务部门及时发现铁路企业在经营中出现的各项问题，并快速进行整改，避免运行失误的产生。还要充分发挥监督的作用，支持新闻媒体曝光铁路企业的违法乱纪行为，迫使铁路企业在多种压力下完善对内部控制制度的建设与完善。

　　当前，我国的铁路企业面临着企业发展和社会主义现代化建设的双重挑战，铁路企业在完善各项制度的同时还要继续加强内部控制，积极借鉴有关理论与国内外成功经验，并结合铁路企业发展的实际，建立健全内部控制体系，实现高效运行，提高铁路企业的管理水平。

　　（作者单位：新疆哈密铁路工务段）

　　张君宝