国有水力发电厂资产管理与内部控制

　　资产是企业赖以生存与发展的重要基础，而有效的内部控制是确企业运行效率和经营效益的重要保障，因而两者对企业的经营与发展均有着重要的影响。本文结合国有水力发电厂现状，就其资产管理工作和内部控制工作进行剖析，提出了其中存在的问题，并分别提供了解决问题的思路与方法。

　　改革开放以来，国有发电企业在我国经济体制改革中一直扮演着重要的角色，随着市场经济的快速发展与经济体制改革的不断深化，国有发电企业在发展中面临着许多新的机遇与挑战。如何更高效、合理地利用自身资产，创造出更为客观的经济效益，以提升企业生产经营成效和市场竞争力，成为每个国有发电企业必须思考的问题。

　　国有水力发电企业资产管理与内部控制重要性

　　通过多年的摸索，越来越多的国有水利发电企业认识到资产管理与内部控制在自身经营与发展中的重要性。一方面，资产是国有电力企业赖以生存，顺利运行和实现发展的重要物质基础，能否更有效地运用资产创造出更多价值，直接决定着企业的近期效益和长期远景；另一方面，内部控制是企业保障自身经济资源安全、完整，确保自身经济信息真实可靠，提升生产经营中重大经济决策科学性与可行性的重要基础，资产管理与内部控制工作的重要性由此可见一斑。

　　国有水力发电厂资产管理现有问题与对策

　　资产管理现有问题。国有水力发电厂资产管理普遍存在重货币管理，轻实物管理的现象，而众所周知水力发电企业的固定资产在其资产总额中占据很大的比重，通常能达到50%以上。由于这一现象的存在，国有水力发电企业资产管理体现出一定的滞后性，管理成效有待进一步提高，其中存在的主要问题包括：资产管理制度不健全。许多国有水力发电厂领导和财务工作人员并未对资产管理工作行程全面的认识，虽在近年来逐渐开始强化对重大经济项目的可行性分析与评价，对企业货币资产的管理力度也逐年加强，但固定资产的管理仍未被充分重视起来，或开始重视但由于多年管理粗放的缘故而使其管理难以深入。这就导致水电企业资产管理制度缺陷重重，执行成效低下；物资采购管理粗放。近年来，越来越多的国有水电企业开始推行预算管理，并取得了可喜的成效，企业的经营成本得到了有效的控制，但与此同时，我们也不难发现许多企业在物资采购中的资产管理粗放、低效，时常发生库存与采购的不协调而导致超预算的问题，同时，采购、生产与技术部门与预算部门的沟通不足，物资采购预算的合理性也难以保证；资产会计核算不规范。新会计准则的颁布向国有水力发电企业会计核算工作提出了更高的要求，而在此转变下，会计核算工作尤其是固定资产会计核算工作的不规范问题十分突出。许多企业对固定资产的核算不及时、不细致，时常在因固定资产预计使用年限过短，而导致其在可以使用的情况下失效，在此时才去对其进行了解和分析，通常只能进行报废处理，对企业利润造成影响。

　　资产管理完善对策。为解决上述问题应采取以下措施：完善固定资产管理制度。结合企业资产管理特点，强化对固定资产管理的重视，围绕此制定针对性、可行性较强的资产管理制度，尤其是完善固定资产管理制度部分，同时严格落实新制定的规章制度，确保资产管理工作全面落实到位；强化内部审计对固定资产的监督。内部审计在固定资产监督方面发挥着重要的作用，对此财务部门应与审计部门进行经常的沟通交流，审计部门应及时反馈固定资产监督中所发现的问题，对固定资产帐不符实、闲置浪费、非法侵占等问题进行及时有效地解决；强化资产管理队伍建设。高素质的资产管理队伍是确保资产管理科学有效的重要前提，对此企业应开展一系列资产管理人员培训教育活动，尤其是使相关人员认识到固定资产管理的重要性，熟悉国家相关规章制度，了解资产管理最新理论科技成果，以便更高效、更科学的从事资产管理工作。

　　国有水力发电厂内部控制现有问题与对策

　　内部控制现有问题。受长期计划经济的影响，国有电力企业形成了较为粗放的管理作风，对内部审计、会计核算、会计队伍建设等方面不够重视，而电力体制改革至今，许多水力发电厂尚未建设起完善的内部控制制度，内部控制工作粗放而杂乱，存在许多亟待解决的问题，其中较为突出的有：内控概念不明确。受以往计划经济下的工作思路束缚，许多国有水力发电企业并未对内部控制工作引起足够的重视，没有结合自身实际制定完善的内控体系，目前虽然许多企业已经就内部控制制定了一些规章制度或其他文件，但内控机制仍然形同虚设，内部控制工作没有落到实处，究其原因，与国有水电企业财务部门长期有责无权的情况不无关系；会计责权不清，控制不力。目前国有水力发电企业会计责权控制存在很多问题，几种体现在财务与会计功能区分不足这一问题上，财务与会计联合办公，容易造成服务对象不明，财务监督失效等问题，显然不符合现代企业制度的要求，同时也违背了职务不相容的原则；内部审计工作不合理。长期以来，我国国有水力发电企业审计部门都十分重视自身的监督职能，而并未形成服务意识，而事实上，审计部门不但要做好内部控制中的监督工作，也应充分履行期服务职能，在监督中若发现问题应及时地帮助财务及管理部门分析原因，同时积极献计献策，充分发挥审计部门的应有功能。

　　内部控制完善对策。结合现有问题，认为国有水力发电企业内部控制工作的改进应从以下几方面做起：优化重组企业组织机构。科学可行的企业组织机构是国有水力发电企业内部控制制度建设的重要基础，组织机构的科学性对内控机制的合理性有着重要的影响，因而及时优化和重组内部组织机构是企业完善内控机制的基础性环节。在组织结构设置过程中，应为各职能部门设置一些具有专业能力和管理的人员，让他们能够充分发挥自身的专业优势和经验，来引导企业的内部控制制度的执行和实践。同时各个职能部门的领导和员工，应该加强信息沟通与合作，共同为提高企业的经济效益而努力；强化会计责权控制。对会计的责权进行充分明确，并进行有效的控制，是避免内部控制失效的重要途径，对此企业应在明确会计职责、权力、义务的基础上，通过法律来约束和引导会计人员的行为，同时要将财务与会计两个部门分开办公，顺应内部控制对财务与会计的基本要求，遵循不相容原则。按照财务负责资金流和会计负责信息流的方式将两者进行合理分离，并分别为两者制定不同的工作目标和工作任务。

　　综上所述，强化国有水利发电厂资产管理工作和内部控制工作，对于提升企业资产利用效率，改善企业生产经营状态，促进企业的可持续发展均有着重要的意义。目前我国国有水力发电厂资产管理工作缺陷主要在于对固定资产及物资管理的忽视，内部控制工作的缺陷则主要在于内控机制不健全和相关岗位职责不明朗以及执行不到位，而每个国有水力发电厂的资产情况不同、资产管理与内控机制建设进度不一，因此企业应结合自身实际情况，首先从顶层设计出发，将资产管理从内控的高度去控制的思想贯输到企业全体员工，并将该过程贯穿每个环节，深刻剖析自身不足，在此基础上尽快采取针对性的完善对策，形成自己的核心竞争力，以增强企业可持续发在的能力。

　　游洋（作者单位：贵州乌江水电开发有限责任公司索风营发电厂）

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