我国会计监管存在的问题及对策

　　该文就会计行业存在的监管现状进行了分析，并以此为依据，提出了相应的解决策略，旨在建立健全我国企事业单位的会计内部监管机制，不断提升企业的自律意识，为企业会计监管的顺利开展打下坚实的基础。

　　会计监管能为提高会计信息质量奠定坚实的基础，同时能推动会计工作的顺利进行。进一步加强对会计相关职能的监管，全面加强企事业单位的会计监管工作，能尽可能降低会计风险，进而实现对会计工作的安全管理。

　　一、我国会计监管存在的问题

　　政府监管职能分散。当前，相关的职能部门没有明确划分会计监管职能，导致分工模糊。国家工商部门、财政部门、税务部门、银行系统、审计部门、注册会计师协会等都会对企业的财务工作进行监督管理。此种模式顺应了中国具体国情，与经济发展形势相适应，但是如此冗杂的监督机构，导致企业一味应付上级部门的检查，不利于企业改善自身管理。同时，由于各职能部门各自为政，职能划分不明确，进一步增加了企业的监管压力，同时对国家财政资源造成了极大的浪费，削弱了会计监管的效率，更为严重的将会形成无效监管的局势。

　　企业内部监管较为薄弱。为了保护企业的资产安全，保证法律法规在企业内部的执行，一些企业都建立了相对完整的内部会计监管。建立内部会计监管体系，能强化对会计信息的监管，提升会计人员的职业素养，保证财务信息的可靠、准确、有效，尽可能规避企业风险，保证企业各项经济活动合理有序开展。同时，能充分利用各种有利因素对企业的财务进行有效监管，加大对生产要素的审查力度，实现企业内部的约束和控制。企业会计工作的基础和核心就是内部控制，同时内部控制为内部会计监管的开展打下了基础。目前，我国大部分中小企业的内部监管较为薄弱，内部控制监管工作缺乏执行力，会计机构涣散，内部管理制度漏洞颇多，由此导致会计信息的真实性大打折扣，违纪舞弊现象频繁发生。造成这种现象的原因是多方面的，例如：企业缺乏健全的内部控制机制，会计人员的专业素养及职业道德不高，会计工作的基础薄弱等。同时，中小企业由于各种主客观因素的制约，内部审计机构的规模相对较小，员工的知识素养不高，而且严重短缺，很多企业员工一人多用，其他员工也可行使内审职能，导致企业整体的内审水平下降。由此，企业难以提供相对完整科学的审计报告，而且企业发展过程中存在的经营管理问题也难以及时发现，使内部监管难以发挥应有职能，为企业的进一步发展埋下了隐患。

　　注册会计师事务所自律监管问题。目前，由于我国上市公司的治理结构不尽合理，所以会计事务所的独立性被严重质疑。在对上市公司进行审计时，公司内部的高管层自主决定会计事务所的招聘和选择，会计事务所的收入主要来源于审计。由此，会计事务所为了不被解雇，尽可能迎合管理层的意见。国内大量中小型会计事务所的市场竞争形势严峻，尚未形成自己的品牌效应，他们更怕利益受损而不是被披露审计失败。同时，我国会计市场没有形成较高的法律风险，所以给事务所违规操作及审计提供了前提条件。会计事务所在违规操作以后得不到应有的惩罚，相较于出具虚假审计报告获得的高收益，所需支付的违规成本少之又少，由此导致大量会计部门不遵守职业操守，侵害使用者的合法利益。

　　会计监管体制存在一定问题。目前，我国的注册会计师协会不同于美国，是一种自律性组织，在我国它仍隶属于我国政府财政部门的分支。各省市的注册会计师协会存在一种领导与被领导的关系，由此地方财政部门和上一级注册会计师协会共同领导地方注册会计师协会，大大削弱了其独立性。同时，我国会计监管的机构过于庞杂，各职能机构相互重叠，导致职能部门无法正常行使职权，加剧了部门间的分化，使会计行业难以有一个统一性监管措施。另外，由于会费收取存在一定的问题，所以导致会计行业的监管始终处于被动状态。截至目前，会计事务所提交的会费是注册会计师协会的主要经济来源，注册会计师协会要向会计事务所收取会费，因而难以实现完全的独立依法处理，为有问题的会计事务所进行非法操作提供了可乘之机。

　　二、完善我国会计监管的对策

　　进一步完善我国注册会计师审计制度。为了完善我国会计监管，必须重建会计市场准入原则，避免恶性竞争，对具备职业资格的监管单位要严格审核程序，不断提升会计事务所的素质及能力，营造良好的行业环境。要规范注册会计师市场，有效提升监管水平，必须不断完善我国注册会计师行业的监督管理机制。由此可见，不断提升会计行业发展水平，提升行业内部的自我约束以及自我监管能力，可以从以下几方面采取措施：第一，完善会计行业的自查机制，准确及时的发现企业内部存在的若干问题，提高注册会计师行业的整体信誉度；第二，注重对注册会计师人员的专业素质和职业道德的考核。国家进一步完善了注册会计师的考核机制，但是由于制度本身存在无法弥补的缺陷，所以仍有部分注册会计师不符合行业要求，实际操作能力有待于进一步提高。所以，相关职能部门要加强对注册会计师的业务培训及道德教育。第三，要建立健全行业内部的处罚机制。对于违规操作的事务所及个人要给予严厉处罚，进一步增加经济处罚力度，最大限度的维护信息使用者的自身合法权益。

　　建立健全企业内部控制制度。目前，我国会计监管的效率仍然不高，而且会计信息失真的现象屡见不鲜，一个重要原因是企业内部没有健全的内控机制进行支撑。所以，企业为了防止会计舞弊行为的屡次出现，要严格执行《会计法》的若干规定，建立健全企业的内部控制制度。第一，企业要遵守法律法规的约束性条件，建立企业内控制度的基本框架，并进一步完善内控机制和治理结构。例如，一是企业可以逐步完善独立的监事会监管制度和董事会监管制度，确保监事会独立行使监管职能；二是实行严格的责任制，明确职权划分，保证财务流程的公开透明。第二，要严厉惩处违规人员，从源头上防止员工违规操作；第三，为了确保会计工作的规范有序，企业应该采取有效措施，制定相关的制度规范，定期审查会计资料。

　　加强诚信教育和媒体监管。要完善我国会计监管，应大力开展诚信教育，提高公司管理层及会计人员的职业道德，为企业树立良好的信誉形象。同时，要充分发挥舆论监督的力量，接受社会大众的监督管理。媒体作为一种舆论宣传工具，有着极广泛的影响力和社会传播力，能对企业进行行之有效的监管。所以，我们要进一步强化媒体的监管力度。除此之外，随着科学技术突飞猛进的发展，企业也要不断顺应形势，充分发挥网络平台的作用，推动会计信息的透明化和公开化进程，最大限度的实现会计信息的有效性、真实性和可靠性。

　　大力开展法制建设，逐步增加造假成本。建立健全相关的法律法规建设，能进一步完善我国的会计监管体制。第一，要对现有的会计法律进行不断的修改和进一步完善，尽可能解决职能部门权利交叠的问题，逐步改善会计监管不利的局面。同时，要明确划分各监管部门的职能，使会计监管的权利范围符合法律规范；第二，要及时更新《会计法》及其相关规定。改革开放以后，我国的经济发展形势一片大好。经济的快速发展，导致会计监管体系的进一步复杂化，所以相关部门和企业要及时更新相关规定，为会计监管的开展奠定坚实的基础，保证监管的有效性和可操作性；第三，要进一步完善民事赔偿制度。相关部门要严厉惩处违规者，同时对受害者进行必要的经济赔偿。现在，我国对于违规者主要给予行政处罚，为了保证会计监管的有效，需要逐步增加经济处罚，加大违规者的造价成本，并对受害者给予一定的补助；第四，要进一步完善会计监管体系，对违规者进行严厉处罚，为会计监管提供良好的外部环境。

　　随着改革开放的不断深入，我国的经济体制也在不断的逐渐完善中，会计工作为了顺应当下形势，必须进一步加快改革的步伐，建立健全会计监管体系，推动我国经济的进一步发展，并逐渐适应世界经济的发展需求，进而服务于社会主义市场经济。

　　商丽丽（作者单位：沈阳铁路局106基地）