出版社应收账款的风险及其控制

　　随着各个行业的不断发展，各个企业的销售策略和销售方式也在发生着一系列的变化。为了能够增加企业的销售额度，很多企业都会接受先供应产品再收取货款的销售形式，这就相应的产生了应收账款的情况。这在出版行业中也很常见，应收账款的存在能够在一定程度上提高出版社的业绩，推动出版行业的发展，但它也会给出版社带来资金负担和账目风险。本文就出版社应收账款的风险和相应控制措施进行相应的分析和探讨。

　　应收账款是在企业的生产经营过程中应该向购买方收取的款项，它是伴随着企业的销售与发展而形成的一项债券。在出版行业中也存在着应收账款的情况。出版社的应收账款主要出现在发行领域，这虽然给出版社拓展业务和提高业绩带来了一定的优势，但其也容易使出版社与书店之间在资金结算问题上产生相应的矛盾，甚至会影响到出版社的正常运营。因此，出版社应对自身的应收账款上进行严格的管控。

　　一、出版社应收账款的现状

　　出版社应收账款现象普遍存在。随着市场经济的不断发展和图书发行的改革，出版社也顺应市场趋势在数量和规模上都进行了相应的增加和扩大。很多出版社为了在竞争中扩大市场份额，不断扩大生产和销售，这给出版社带来一定的经济效益的同时，也使得出版社出现了一定的资金不足的问题。在这种情况下，出版行业的应收款项便开始出现和逐渐普遍存在了。大都集中于出版物销售环节的应收款项，大都与出版社的寄销模式有关。这就使出版社先向各个渠道，如书店、商场、网店等，发出自己的产品，并在相应的时间定期依据销售状况进行结账。

　　收款难度逐渐加大。出版社在经营活动中存在着向上游企业，如印刷企业、设计企业以及其他原材料供应企业赊账的行为，这些企业对出版社存在着相应的应收账款。同时，出版单位在发行、销售等环节对一些发行企业、销售单位和个人也存在相应的应收账款。这就使出版社容易出现收款困难，交款也困难的状况。与此同时，一些出版社不仅运营相应的出版业务，还涉足一些周边的文化产业或其他产业领域，如影视行业、数字技术领域等。这在一定程度上促进了出版社的活跃与发展，但也使其资金运用上相对紧张。而出版社在对应收账款回收时也会面临各种状况，如没有充足资金交款或故意拖延交款等，从而导致账款无法及时收回，账期加长，甚至出现死账、坏账的状况。

　　应收账款的结构复杂。首先，多样化的销售渠道就会出现形式多样的应收账款，而出版社的产品往往有着各式各样的品种和多种多样的版本，这就使出版社在应收账款的回收、核算等环节出现相对比较复杂的状况。其次，出版社按照账期对应收账款进行回收时往往也会遇到无法一次收回的情况，这就相应的拉长了账期，而新的出版物依照计划进入市场又会产生新的应收账款。这就产生了应收账款的复杂状况。此外，有些应收账款的金额比较大，出版社进行相应的回收可以带来相应的收益，而有些账款的数额比较小，甚至都超出了催收成本，给财务工作带来一定的困难。

　　合作出版也存在着相应的问题。出版社在运作过程中往往会出现与一些相应的公司或者个人合作的情况，这些合作伙伴通过自身的优势和渠道帮助出版社进行相应的流程工作或者销售，其收益情况直接向出版社结算。这样的合作中的结算需要出版社开出相应的收据和发票，并依据发票缴纳相应的费用。合作公司进行的业务辅助和销售等相关方面的款项可能会出现不能及时到账的情况，这就形成了出版社的应收账款。这些依据发票缴纳的税款和应收账款可能会给出版社的财务规划带来一定的影响，也有可能使出版社的流动资金出现相应的紧张状况。

　　二、出版社应收账款存在的风险

　　虽然，出版社的应收账款在一定程度上反映出其良好的经营状况和充满竞争力的市场发展前景，也能够有利于出版社通过这种形式依靠相关单位和个人销售相应的产品，减少其在仓库的投入和支出，从而起到降低成本的作用。但是，应收账款的这些有利优势都是在其合理存在的情况下才有的。一旦应收账款超出一定范围，其给出版社带来的不利影响就会大大增加。

　　经营风险。应收账款的存在对于出版社来说就是对其流动资金的一种占用。过量的应收账款对出版社的经营会造成一定的风险。首先，应收账款的存在，会让出版社的经营主动权大大折扣，可能会与被赊销方进行相应的妥协。有些被赊销方依据出版社对其高额的应收账款提出相应的优惠条件，从而使出版社方面进行相应的妥协。这不仅使出版社的流动资金被长时间占用，还使出版社在经营销售过程中出现相应的被动局面。由于出版社的产品品种多，类别多，从而也造成其客户数量和资金笔数都多。无论出版社通过相应的协商或者法律手段收回自己的应收账款，这都在一定程度上影响了出版社的正常经营。

　　财务风险

　　能够按期收回的应收账款对出版社的财务影响相对较小，而那些不能定期收回的应收账款则大大增加了出版社的相关财务成本。首先，出版社为了弥补应收账款给单位资金运转上带来的空缺，势必会通过其他途径，如银行贷款等，进行相应的填补。出版社通过这些途径获得的资金往往需要偿还相应的利息，这就直接导致其财务成本的增加。其次，出版社对那些没有定期收回的应收账款势必要进行相应的催收。催收应收账款的过程中会产生一系列的相应费用，这些费用也只能由出版社自身来承担。而有些数目小于回收成本的应收账款则有可能直接变成公司的财务损失。

　　发展风险

　　首先，应收账款在使出版社增加财务成本的同时也使其经营利润有所减少，甚至会出现零利润甚至负利润的情况。这就直接影响到出版社的正常运转。其次，与应收账款相对较少的公司相比，存在大量应收账款的出版社的资金运转状况就相对较差，同时其在扩大生产和人才吸引、维持竞争力等方面都会有处于相应的不利地位。这就对出版社进一步发展的能力和前景产生相应的负面影响。

　　管理风险

　　虽然出版社的财务上记录着相应的应收账款的具体数目，相关管理人员也知道应收账款的一些情况，但他们却不了解每笔应收账款的具体情况。出版社应收账款上的具体情况基本上都掌握在销售业务和发行人员手里。大量应收账款的存在可能会滋生一些相应的腐败行为。出版社在催收应收账款时也是让相应的销售业务去负责相应的区域，这就在管理上形成一定的漏洞，有可能使相关销售人员与相应的被赊账人员进行一些不恰当的交易，从而导致应收账款迟迟收不上来，给公司带来严重的资金负担和经济损失。

　　三、如何对出版社的应收账款进行有效控制

　　依据情况调整销售

　　出版社的相关产品如果销量比较好的话一般也不会形成太多的应收账款，即使存在一定数量的应收账款也会在较短时间内收回。而影响出版社作品销量的因素有很多，出版社应该依据相应的出版物和市场的具体情况，适时开发和出版具有创新性的新产品，以保持良好的市场表现，还应依据产品情况制定出与其相适应的销售策略。出版社在这个过程中还要严格追踪产品销量，以尽快收回应收账款。

　　建立相应的对策和责任机制

　　首先，出版社应根据应收账款的的账期和数额制定收款计划和方法，以使其应收账款能够合理有效的进行回收。其次，出版社在应收账款上应对相关人员和部门制定相应的责任机制，以避免其在应收账款方面产生有损出版社利益的情况的发生。另外，对于与其他公司或个人合作形成的大量发票，财务人员应做好相应筹划，避免过度集中缴税给公司资金运转带来不良影响。

　　对销售渠道的应收账款进行限制

　　首先，出版社可以依据各个销售渠道的具体情况确定不同应收账款的最高限额，以保证应收账款能够及时回收。对于第一次合作的客户，应尽量采取现款交易的形式。其次，出版社应及时跟踪相应客户的经营情况，以及时了解其能否及时回款。此外，出版社对那些不能及时回款的客户加强赊销审批和相关管控。

　　保证账面清晰和重视催收

　　尽管出版社应收账款品类多，数额有差异，账期不一致，相关财务人员也应该按照严格的流程，清晰地整理出这些账款的账目，以让管理层依据相关内容制定出版社的发展计划或安排账目催收工作。出版社在对应收账款的回收上应制定相应的应对方法，以实现在减少财务支出的情况下有效收回相应款项。同时，出版社还应制定相应的激励机制，以鼓励相关人员尽可能地收回应收账款。

　　市场经济条件下，应收账款的存在是不可避免的，它在一定程度上有利于激发出版社的发展潜力。但是应收账款的大量不合理的存在也会给出版社的正常经营和发展带来相应的不利影响，增加了其运营成本。为此，出版社应依据自身的相应情况制定出能够对应收账款进行有效管控的举措，以减少应收账款带来的不利影响。

　　商静（作者单位：中国轻工业出版社）