加强铁路基建财务管理

　　铁路作为我国最重要的交通运输设施，关系着国计民生，近年来，我国不断增加铁路基础建设的投资力度，如何管好用好铁路建设资金是铁路基建财务管理工作所面临的必然问题，近年来，铁路基建项目的任务不断加重，由于路网建设投资规模大，设计标准高，资金流量大，给财务管理造成的压力也越来越大，该文通过分析目前铁路基建财务管理方面存在的突出问题，有针对性地提出对策，以期强化和完善铁路基建财务管理，提升企业竞争力。

　　一、目前铁路基建财务管理存在的突出问题

　　会计基础核算能力薄弱、财务管理水平较低。目前铁路企业一部分财务人员的责任心较弱，业务水平不高，财务理论功底薄弱，开展财务管理工作时不依照规章制度办事，不但影响施工单位和建设单位间的经济关系，应对税务审查、国家审计时，也易产生财务风险；此外，部分财务人员对法规的执行力度较差，由于铁路建设工程多野外作业，面广线长，施工点较多，造成财务人员因不适应环境而无法准确及时地进行资金监管，仅限于充当铁路施工企业的使用工具，使财务管理部门在整个企业管理中被动地居于从属地位。

　　铁路基建管理体制尚不完善。权责分离，效率低下。随着我国的体制改革，铁路建设已由原先的国家垄断逐渐转向引入民间资本，投资主体日益多元化，然而目前的国家体制决定了铁道部仍是铁路建设最主要的投资人及决策者，但执行基建项目的则是下属具体路局，责任分离导致基建效率极为低下，并引起严重的资金浪费。未建立起完善的内外控机制。目前我国铁路基础建设的财务管理尚未形成一套通用的监管标准，没有形成统一的制度和规范，无法从外部对基建工程资金进行审计监督，而内部控制制度系均由项目管理单位自行制定，这样的缺陷造成财务管理受制于基础工作的完成情况，以及财务人员的自身素质，极易造成对基建工程财务管理控制及约束的不足。

　　基建项目资金管理不当。投资融资缺乏风险约束机制。由于铁路建设项目具有资金量大、建设周期长的特点，融资结构优化显得极为重要，项目前期若出现投资融资渠道或融资结构问题，容易造成项目延期甚至失败。但目前尚未建立起成熟的投融资风险约束机制，仍然采用陈旧的“大锅饭”式的管理体制，缺乏整体的宏观调控，法规建设也无法适应新形势下的市场体系。超概算投资。主要包括：项目前期设计深度不够，概算过于简略，施工中途多次变更；工程承包商采取先低价中标，开工后中途变更的不平衡报价，用擅自增加的工程造价来增加自身利润，从而造成预算的超概算，决算时超出预算；建筑单位利用批少建多的方式，未经许可提高工程装修标准，将建设规模擅自扩大，造成工程造价的失控。成本观念不足，成本控制不够严格。目前基建项目的资金管理中，存在着以工期为唯一目标，视项目任务的完成为核心目标，忽视成本问题，产生不必要的成本支出，此外由于监管机制的缺失，工程发包的过程中出现层层转包或违法分包的现象，这些不规范操作往往致使成本升高。其次，目前基建财务管理中，对于机会成本的观念较为淡薄，无法运用机会成本的观念正确选择项目资金的使用途径，因此铁路建设项目时常出现忽视效益、胡乱投资的行为；另一方面，忽视机会成本这一科学管理方法，单凭管理者的主观经验进行管理和决策，容易出现误判，导致严重的经济损失。

　　基建项目后期对项目价值分析不足。作为现代管理方式，在项目管理过程中，应引入价值的量化分析，即投资项目的功能与成本间的比值，然而目前铁路基建项目未形成一套完善的后期价值的分析体系，因而在项目后期容易出现忽略成本，盲目追求功能的扩大，资金的利用率较低，成本增大，造成不必要的浪费。

　　二、加强铁路基建财务管理的对策

　　提高基建财务人员的业务水平，强化风险意识。应注重培养基建财务人员的业务能力，提高财务人员素质，不仅仅局限于做好项目的算账和记账工作，还应该增强项目风险意识，将工作做实、做细、做深，具备参与项目建设管理的业务能力，充分掌握项目资料，熟悉资源配置，了解企业及行业历史，配合做好科学合理的预算工作，将重心落在成本控制和核算监督上，使财务管理融入到基建项目的各个环节之中。

　　规范项目融资环境，完善财务管理制度。目前制约铁路基建财务工作的外部因素仍然是体制问题，因此在市场竞争机制完善之前，改善的重点在于依据相关法律法规规范融资模式，明确融资环节中各方面的责任和权利，防范可能出现的融资风险，从法律政策角度保护投资者的权益，建立起一套完整有效的风险约束机制，确保铁路基建项目能够顺利实施。企业自身应建立起一套健全的防范资金风险的内控体系，首先，全面分析基建项目所面临的各类风险，制定出和风险防范一致的控制目标；其次，健全企业制度，明确部门分工，依照岗位和项目环节制定任务和职责，利用制度对铁路基建项目的经济活动进行规范，一方面确保资金的专款专用，不得以任何形式挪用或占用，另一方面将责任明确到人，设立监管负责人，具体负责基建资金管理的各项工作；最后，建立起企业相应的内控部门，明确职能，健全企业相关的财务规章，令领导层面、职能部门以及各项目环节之间能够互相制约和监督，配合财务部门共同完成监督管理工作，确保资金的安全合理运用。分阶段分环节进行财务监管工作。首先，在实施之前，全面收集财务数据，认真进行财务核算工作，制定最为合理有效的可行性方案；其次，在项目实施阶段，应随时掌控和评估数据，对项目建设成本进行准确核算，确保资金使用和款项支付的安全可靠；最后，项目竣工后，对项目建设进行认真细致的审计验收，编制准确有效的财务决算，正确反映项目价值，并加强项目剩余资金的管理。此外，还应监控资金流向，坚决杜绝分包转包等违规现象，确保资金安全。在资金监管的具体操作上，建议可酌情采用下列措施：一是加强和开户银行之间的业务合作，若有必要可与银行间签订具体的资金监管协议，设立起高额资金流动的预警机制，实现本公司财务人员与公司开户银行携手对资金流向进行监督；二是注意保留票据证明。当公司发生大宗物资或工程设备之类的大型采购活动时，应在保留合同原本之外，将对方收到货款后开具的收据复印件一并保留，作为日后备案的资料，以便查阅之用；三是财务人员应本着认真负责的态度，坚持对每一份公司的银行对账单都进行认真负责的核对，做到对公司资金的动态了然于胸。

　　随着市场的不断开放，铁路施工企业的竞争也日趋激烈，任何决策失误或者管理不善都将给整个工程建设造成巨大损失，因此，加强铁路基础建设的财务管理工作成为刻不容缓的重要任务。总而言之，我国的铁路建设工作任重道远，铁路基建财务管理的优劣决定着企业是否具备较强的抗风险能力，是否能够在日益激烈的市场竞争中生存下去。我们必须不断地研究和学习，发现问题，解决问题，让铁路基建的财务管理更好地为铁路建设发展服务。

　　杨巍（作者单位：沈阳铁路局质量技术监督所）