会计集中核算后财务内部控制制度的完善方式探究

　　摘要：随着国家资金进行集中核算工作，会计核算中心管理拓展其范围，而当前，会计集中核算后财务内部控制制度不够完善，因而本文针对财务内部控制制度完善方式作了相应的分析与探究。

　　关键词：会计 集中核算 财务内部控制制度 完善

　　会计集中核算是一种会计委派制形式，主要以代理记账为主，以资金所有权、使用权和财务自主权不变为前提，对银行账户的处理以单位取消，并对单位的会计核算和监督以集中办理方法进行，即将核算、监督和服务融为一体。财务内部控制在会计集中核算管理中起着重要的作用，对落实财务管理政策和提升其质量提供了有利条件。避免财务内部出现违规违纪行为，须在会计集中核算后完善财务内部控制制度，促进会计集中核算有效实施。

　　一、会计集中核算实施内部控制制度的必要性分析

　　财务管理中会计集中核算实施内部控制制度将会提高单位资金的安全性，以及资金的完整性。只有严格遵循内部控制制度，按照相应的流程进行工作，并严谨工作态度，才能避免单位资金出现各种问题。完善内部控制制度将会增强会计核算与监督力度，促使会计工作人员认真工作和勇于监督，促进单位财务收支过程透明化，并提升各单位法制观念。完善内部控制制度将会为核算中心内部约束机制提供助力。实施岗位制度，避免工作人员出现以权谋私等违法违规行为。完善内部控制制度将会增强对会计核算中心的监督力度，并对提高财务管理的服务质量较为有利。凭借完善内部控制制度，会计核算中心的工作流程更通畅，才能保证会计集中核算的工作效率。

　　二、会计核算中心内部控制制度内容分析

　　会计集中核算制度在会计核算领域是一种创新，延伸了会计核算的范围，将会对财务内部控制的内容、要素和构成方式的变化产生起着一定的作用。根据实际情况，在设计内部控制制度时应遵循科学、合理的规则，对内部业务流程、岗位和控制点都需考虑周全，并对每个岗位监督控制的内容需清晰明确，在资金流转、原始凭证的处理过程和保管印鉴及票据等方面都需全面考虑，以便完善内部控制制度体系。面对内外部风险时可采用会计稽核制度。对风险进行合理有效的评估，以便在风险控制过程时提出有效措施。在会计集中核算之后，经济活动主体和权利将不会发生变动，单位可自主开展业务活动和财务收支活动，由单位同意后核算中心可对账务进行相关性的管理工作。开展内部控制活动，将为组织目标预测到或者正在遭受的风险进行预防以及降低损害程度，这样情况下，可建立健全会计核算制度，同时对岗位责任制度的建立应予以注重。

　　三、现行会计集中核算存在的问题

　　1.内部工作环境有待加强

　　会计集中核算在财政管理的分工上，未能将会计职能和财务管理职能进行有效的结合，致使两部门无法进行有效的沟通和配合，造成内部工作环境出现分层现象，当出现问题时，不能及时解决，并出现相互推诿现象。单位内部财务管理较为混乱，对内部控制制度的落实状况未能实质性的审查，因单位财务岗位较少，内审机构欠缺，监督机制不能有效发挥作用，对单位内部的腐败贪污现象不能杜绝。

　　2.预算绩效管理工作欠缺

　　会计集中核算制度在预算管理方面管理力度欠缺。现行预算绩效管理控制制度较为薄弱，预算监督环节不能有效的成立相关制度，领导对其重视，但会计对预算执行效果的考评不够全面，其内容未具体。没采取相应的措施对其严格管理，对预算工作分工不明确、负责程度不够，并且多部门分散核算，预算绩效管理控制不能更流畅的进行工作，和事业经费会计核算产生脱节现象。

　　3.会计基础工作的监督盲点

　　原始凭证在会计基础工作中处于重要地位，是各单位经济业务记录在案的依据，审核检查原始凭证将能从源头控制会计信息的安全和完整。核算中心工作人员只有权对原始凭证的合法和有效进行检查核对，其他方面则无权行使核查，这在一定程度上造成会计基础工作的监督盲点，可能产生相关财务问题，例如无法鉴别原始凭证内容的真实以及其中的实际数据变动。当今，假发票较为猖狂，核算中心只审核原始凭证的合法性，对其发生的实际情况无法了解，将不能真实的履行监督职能和不能提高审核工作效率。

　　四、会计集中核算模式下内容控制制度的完善措施

　　1.完善内部控制环境

　　对内部控制环境建设需予以重视，并进行相关的完善，对监控机制严格、有效发挥其实质作用，并对内部审计制度管理力度增强，可组建一支有责任人带头的内部专门核查小组，切实具体政策，在对核算中心工作人员的业务技能和水平肯定的同时，时常审查财务情况，通过内部审查，能够有效的看到问题，针对具体问题采取相应的对策。

　　2.完善内部控制管理制度

　　预算管理控制制度是内部控制管理制度的重要环节，依据相关要求，增强预算的正确性和有效性。预算单位须严谨审核流程，在审核批准后进行相关的预算工作，对支出进行有效地管理，作了预算计划的业务需按照预算进行工作，没作预算的环节减少支出行为，进而对预算执行力度起到增强作用，提升财务管理效率。

　　3.完善内部控制监督制度

　　因各单位财务管理职能的履行情况不佳，核算中心对原始凭证内容无法确保其真实性，不能明确单位经费开支的情况，因而完善内部控制监督制度，在会计集中核算的基础之上，开展财政集中支付活动，在财务处理系统中对原始数据的审查工作能够有效进行，将能提高对资金和经费管理的监督管理力度，并对会计职能更好地履行，从而在对原始凭证的严格管理中实现监督职能。

　　总结：

　　总而言之，针对会计人员的职责岗位，进行规范考核，加强工作人员的责任心，激发工作人员积极工作的热情，对工作人员掌握的业务知识和业务技能要进行有效的加强，同时还需对其职业道德教育要有所增强，促进其在工作时依据法律、严谨工作态度。在财务资金监控方面，加强票据管理和系统维护管理方面形成一种制度，完善票据处理过程，将能提高内部控制制度的完善度。

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　　艾尔肯·艾里克木