公立医院内部控制存在的问题及对策探讨

　　【摘要】随着医药卫生体制改革的深入，对公立医院的内部管理提出了更高的要求，完善内部控制是公立医院现代化管理的重要组成部分。本文从内部控制的五要素出发，通过对公立医院内部控制存在的问题进行分析，提出了完善内部控制的对策措施。

　　【关键词】医院内控制度、问题、对策

　　随着我国医药卫生体制改革的深入以及医疗行业的开放程度不断提高，对公立医院的管理提出了更高的要求，公立医院的内部控制是公立医院现代化管理的重要组成部分，是保障医院资产安全完整、降低医院运行风险，取得良好社会效益和经济效益的重要保障。本文将从内部控制的五要素出发，分析医院在内部控制中所存在的问题，提出完善医院内部控制的对策措施。

　　一、公立医院内部控制中存在的问题

　　1、内部环境

　　内部环境是影响、制约内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、反舞弊机制等等。

　　2、风险评估

　　风险评估是及时识别、科学分析和评价影响业务主体内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。

　　3、控制活动

　　控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制措施结合业务主体具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

　　4、信息与沟通

　　信息与沟通是及时、准确、完整地收集与业务主体经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在业务主体有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在业务主体内部和与业务主体外部有关方面的沟通机制等。

　　5、监督检查

　　监督检查是业务主体对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。

　　二、完善医院内部控制的对策

　　1、提高医院管理层和员工对内部控制的认识

　　医院的管理层和员工应当适应医药卫生体制改革对医院管理的要，强化内部控制意识，转变旧的“重医疗、轻管理”的理念。强化内部控制意识是提高医院内部控制有效性最基本和最迫切的要求，只有全院上下统一认识，才能保证医院内部控制制度的建立健全和有效实施，防止、发现和纠正错误及舞弊行为，确保国家法律法规和医院规章制度的贯彻执行，促进医院社会效益和经济效益的提高。因此医院应加强对内部控制相关规定的学习，建立适合医院管理要求和业务特点的内部控制体系，制订一整套从医院领导层到各科室、职工共同实施、共同负责、相互监督、相互制约、彼此联系的控制方法、措施和程序。

　　2、科学合理的设置组织机构

　　医院的内部控制要得到有效实施，必须要有组织保障。针对目前一些医院由财务部门履行内部控制实施职能的情况，笔者认为，内部控制是一项极其复杂的系统工程，点多面广，从管理上说，要做到横向到边纵向到底，财务部门的控制仅只是内部控制中的一个环节，且职权有限。医院应建立一个权限范围较广地位高于医院普通科室，直接对医院管理层负责的组织机构负责内部控制的执行和实施，在具体操作中可以设置类似企业“运营部”的机构来负责医院内部控制的实施。

　　3、加强风险评估工作

　　风险评估是内部控制的重要环节，也是内部控制制度建立的基础，但风险评估却因为医院的管理复杂、业务多样、流程较多、专业性较强等原因成为医院内部控制的难点之一。医院应组成一个由业务素质较高、工作和管理经验丰富的各方面专业人员组成的团队开展风险评估工作，避免由于评估人员的风险意识、知识结构、工作经验等原因影响风险评估的效果。

　　4、建立完善的内部控制制度

　　要使医院的内部控制得以落实，首先要建立完善的内部控制制度。医院应根据内部控制的相关要求，结合行业特点、自身的实际情况以及风险评估的结果进行制度的制定，避免任何一个环节的疏漏，严格制定从管理层决策到预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及医疗业务管理等方面的制度，并明确内部控制的重点和难点，同时制定相应的实施细则，使内部控制制度科学、合理，并具有可操作性。

　　5、加强对内部控制的监督检查和评价

　　监督检查是实施内部控制的重要保证，监督检查有效开展，医院的内部控制工作就会更加规范、合理，并能够得到落实。监督检查根据主体不同分为内部与外部监督检查，内部监督检查是医院自身对内部控制的监督检查与评价，外部监督检查主要指国家和社会监督检查。在内部监督检查方面，医院应明确专门的监督检查部门，把对内部控制的监督检查作为该部门的“主业”，并保持足够的独立性和权威性，配备专业人员开展工作，定期、不定期对医院内部控制的建立、执行情况以及有效性进行监督检查和评价，并形成评价报告，提出改进建议。在外部监督检查方面，除接受国家监督检查外，应定期聘请社会中介机构对医院的内部控制进行评价，并提出改进建议。

　　6、努力提高医院内部控制相关人员的素质

　　医院的内部控制工作由于点多面广、业务复杂、专业性强，对内部控制实施和监督人员的素质和能力均提出了较高的要求，除需要具备一定的财务知识、掌握内部控制制度、熟悉医院的相关业务工作外，还需要具备较好的职业道德以及责任感和使命感，因此，医院应该注重对内部控制实施和监督人员的教育、培训等工作，提高人员的政治、业务素质，通过对内部控制工作人员的岗前培训、在岗继续教育等方式加强政策法规和专业知识的学习，让内部控制真正在医院的经营管理中发挥积极的作用。

　　7、充分运用现代信息技术手段加强内部控制

　　医院的内部控制工作是一项庞大、复杂的系统工程，如果仅靠人工开展工作，无法实现精细化管理的需要，而且在准确性、及时性等方面无法达到要求，现代医院的管理已经进入到信息化时代，医院应充分运用信息技术手段实施内部控制，将经济活动及其内部控制流程嵌入到医院的信息系统中，减少或消除人为操纵因素，逐步实施内部控制的信息化。

　　参考文献

　　[1]洪啸，浅谈如何构建完善的医院财务内部控制体系[J]，财会研究，2014（2）

　　[2]俞斯海，医院内部控制制度缺失的成因与对策[J]，中国卫生经济，2010（1）

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